소득세법상 기부금 한도 초과액은 어떻게 처리되나요?

소득세법상 기부금 한도 초과액은 다음과 같이 처리됩니다.

결론: 기부금 한도 초과액은 해당 과세기간의 다음 과세기간 개시일부터 5년 이내에 끝나는 각 과세기간에 이월하여 공제받을 수 있습니다. 다만, 정치자금기부금과 우리사주조합기부금은 이월공제가 허용되지 않습니다.

근거:

• 이월공제: 소득세법 제34조 제3항 및 제59조의4 제8항에 따라, 필요경비 산입 한도액 또는 세액공제 한도액을 초과하여 공제받지 못한 기부금은 다음 과세연도부터 5년간 이월하여 공제받을 수 있습니다.
• 공제 대상: 거주자가 해당 연도에 지급한 기부금 중 공제 한도를 초과한 금액이 이월공제 대상이 됩니다.
• 정치자금기부금 및 우리사주조합기부금: 이 두 종류의 기부금은 이월공제가 허용되지 않습니다.
• 기부금 종류별 공제율 및 순서:
  • 정치자금기부금: 10만원 이하 110/100, 10만원 초과 15%, 3천만원 초과 25%
  • 고향사랑기부금: 10만원 이하 110/100, 10만원 초과분 15% (특별재난지역 30%)
  • 특례기부금, 우리사주조합기부금, 일반기부금: 15% (1천만원 초과 시 30%)
  • 이월된 특례기부금 및 일반기부금이 있는 경우, 당해 연도 지출분보다 우선하여 공제됩니다.
• 구비 서류: 기부금 영수증, 기부금 명세서 등을 회사에 제출해야 하며, 간소화 서비스에서 조회되지 않는 경우 기부금 단체에서 발급받을 수 있습니다.