부동산 임대업과 주택 임대업이 작성하는 부가세 서식을 각각 알려줘.

부동산 임대업과 주택 임대업의 부가가치세 신고 시 작성하는 서식은 다음과 같습니다.

1. 부동산 임대업 (주택 외 부동산 임대)

• 부동산임대공급가액 명세서: 부동산 임대업자는 해당 과세기간의 임대료 수입과 보증금에 대한 간주임대료를 포함하여 작성해야 합니다. 이 서식에는 임대물건의 정보, 임차인 정보, 보증금, 월 임대료 등이 기재됩니다.
• 매출처별 세금계산서 합계표: 월세 수입에 대해 발급한 세금계산서가 있는 경우 작성합니다.
• 기타(정규영수증 외 매출분) 명세서: 세금계산서 발급이 불가능한 경우(예: 간이과세자로서 간이영수증 발급 등) 월세 수입을 기재합니다. 간주임대료도 이 항목에 포함하여 신고할 수 있습니다.

2. 주택 임대업 (주택 임대)

주택 임대업의 경우, 주택 임대용역은 부가가치세가 면제됩니다. 따라서 원칙적으로 부가가치세 신고 대상이 아니며, 별도의 부가가치세 서식을 작성할 필요는 없습니다.

다만, 주택 임대업자가 과세사업(예: 상가 임대)도 겸영하는 경우에는 다음과 같은 서식을 작성해야 할 수 있습니다.

• 부동산임대공급가액 명세서: 주택 외 과세 대상 부동산 임대 내역을 기재합니다.
• 매출처별 세금계산서 합계표: 과세 대상 부동산 임대 수입에 대해 발급한 세금계산서가 있는 경우 작성합니다.
• 공제받지 못할 매입세액 명세서: 면세사업(주택 임대)에 사용된 매입세액은 공제받을 수 없으므로, 해당 내역을 기재합니다.

참고:

• 간주임대료는 주택 외 부동산 임대의 경우, 보증금 등 합계액에 대해 정기예금이자율을 적용하여 계산하며, 2025년 귀속분부터 적용되는 이자율은 3.1%입니다. (부가가치세법 시행규칙 제57조)
• 주택 임대업자가 3주택 이상을 소유하고 보증금 합계액이 3억원을 초과하는 경우, 종합소득세 신고 시 간주임대료를 계산하여 사업소득에 포함해야 합니다. (소득세법 시행령 제65조)