개인사업자 대표 사망 후 폐업 시 부가세 및 종합소득세는 어떻게 신고해야 하나요?

개인사업자 대표 사망 후 폐업 시 부가가치세와 종합소득세 신고는 다음과 같이 진행됩니다.

결론적으로, 상속인은 사업자의 사망일을 기준으로 폐업 신고를 하고, 폐업일이 속하는 달의 다음 달 25일까지 부가가치세를 신고해야 합니다. 또한, 사망일이 속하는 과세기간에 대한 종합소득세는 사망일로부터 6개월 이내에 신고해야 합니다.

근거:

1. 부가가치세 신고 (폐업 시):
   • 사업자가 사망하여 상속인이 사업을 물려받지 않고 폐업하는 경우, 사망일을 기준으로 폐업 처리됩니다.
   • 상속인은 폐업일이 속하는 달의 다음 달 25일까지 해당 과세기간(1월 1일부터 사망일까지)의 부가가치세를 신고해야 합니다.
   • 예시: 일반과세자인 개인사업자가 8월에 사망한 경우, 7월 1일부터 사망일까지의 매출 및 매입에 대해 9월 25일까지 부가가치세 신고를 해야 합니다.
2. 종합소득세 신고:
   • 개인사업자가 과세기간 중에 사망한 경우, 상속인은 사망일이 속하는 과세기간에 대한 종합소득세 신고를 해야 합니다.
   • 신고 기한은 사망일이 속하는 달의 말일부터 6개월이 되는 날까지입니다. (예: 2025년 8월 사망 시, 2025년 8월 31일부터 6개월 이내인 2026년 2월 28일까지 신고)
   • 이는 다음 해 5월에 신고하는 일반적인 종합소득세 신고와는 다릅니다.
   • 만약 직전 과세기간에 대한 종합소득세 신고를 하지 않은 경우, 사망자의 작년 소득과 올해 소득에 대한 종합소득세 신고를 사망일이 속하는 달의 말일부터 6개월 이내에 해야 하는 특례가 있습니다.

참고:

• 폐업 신고는 사업장 관할 세무서에 사망진단서, 가족관계증명서 등을 첨부하여 신고합니다. 대리인 신고 시 위임장 등이 필요합니다.
• 상속인이 사업을 계속 영위할 경우에는 폐업신고가 아닌 사업자등록 정정신고를 통해 대표자 명의를 변경해야 합니다.