과세와 면세를 안분하는 방법은 무엇인가요?

과세사업과 면세사업을 겸영하는 사업자가 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용되는 재화나 용역에 대한 매입세액을 구분할 수 없을 때, 이를 안분계산하여 면세사업에 관련된 매입세액을 공제받지 못하도록 하는 절차를 말합니다.

안분계산 방법

1. 원칙: 과세기간 총공급가액 중 면세공급가액의 비율로 안분합니다.
   • 면세사업 관련 매입세액 = 공통매입세액 × (해당 과세기간 면세공급가액 / 해당 과세기간 총공급가액)
2. 공급가액이 없거나 어느 한 사업의 공급가액이 없는 경우: 다음 순서에 따라 안분합니다.
   • 총매입가액 중 면세사업 관련 매입가액의 비율
   • 총예정공급가액 중 면세사업 관련 예정공급가액의 비율
   • 총예정사용면적 중 면세사업 관련 예정사용면적의 비율

주의사항

• 면세비율이 5% 미만인 경우 공통매입세액 전액을 공제받을 수 있으나, 공통매입세액이 5백만원 이상인 경우는 제외됩니다.
• 예정신고 시에는 예정신고기간의 공급가액 비율로 안분하고, 확정신고 시에 최종적으로 정산합니다.