복식부기 의무자의 조정후총수입금액명세서에 유형자산처분이익을 어떻게 기재해야 하나요?

복식부기 의무자의 경우, 사업용 유형고정자산을 양도하여 발생하는 유형자산처분이익은 사업소득에 포함되어 과세됩니다. 따라서 조정후총수입금액명세서에는 해당 유형자산처분이익을 총수입금액에 산입하여 기재해야 합니다.

구체적으로는 다음과 같이 처리합니다:

1. 회계처리: 유형자산처분손익으로 처리합니다. 예를 들어, 기계장치 처분 시 (차) 현금, (대) 기계장치, 감가상각누계액, 부가세예수금, 유형자산처분이익 등으로 회계처리합니다.
2. 세무조정: 조정후총수입금액명세서에서 해당 유형자산처분가액을 총수입금액에 산입하고, 장부가액을 필요경비로 산입합니다. 유형자산처분이익 자체는 소득금액조정합계표에서 차감하는 형식으로 조정될 수 있습니다.

이는 2018년 1월 1일 이후 개시하는 과세기간부터 적용되는 사항입니다. 부가가치세 신고 시에도 유형자산 매각대금은 재화의 공급으로 보아 과세표준에 포함하여 신고하고 세금계산서를 발행해야 합니다.