사무실 이전 시 기존 사무실 시설장치 감가상각 장부가액 처리 방법은 무엇인가요? (원상복구 의무 없이 임대 기간 경과 후 퇴거하는 경우)

사무실 이전 시 원상복구 의무 없이 임대 기간 경과 후 퇴거하는 경우, 기존 사무실의 시설장치에 대한 감가상각 및 장부가액 처리는 다음과 같이 이루어집니다.

1. 시설장치 회계 처리:

   • 임차인이 부담하여 설치한 시설장치는 임차인의 사업용 고정자산으로 간주됩니다.
   • 해당 자산은 법인세법상 내용연수를 적용하여 감가상각합니다. 임차 기간이 2년이고 시설장치의 기준 내용연수가 5년인 경우, 기준 내용연수인 5년을 적용하여 감가상각을 진행합니다.

2. 임차 기간 종료 후 폐기 시 처리:

   • 임차 기간 종료 후 원상복구 의무 없이 자산을 폐기하게 되면, 해당 자산의 장부상 잔액(미상각 금액)은 유형자산처분손실로 계상하여 처리합니다.

3. 폐기 사실 입증 자료:

   • 폐기 사실을 입증하기 위한 자료로는 당초 계약서상 원상복구 의무가 있었음을 증명하는 서류, 원상복구를 위한 철거 견적서, 비용 지급에 대한 세금계산서 등이 필요합니다.

참고:

• 임차 기간 만료 시 원상복구 의무가 없고 임대인에게 시설이 귀속되는 경우, 해당 인테리어 비용은 선급비용으로 계상하고 임차 기간에 안분하여 손금에 산입하는 처리 방법도 있을 수 있습니다. 그러나 질문의 경우 시설장치로 등록하여 감가상각을 진행한 후 폐기 시점에 손실 처리하는 것이 일반적입니다.
• 정확한 세무 처리를 위해서는 세무 전문가와 상담하시는 것이 좋습니다.