과세최저한의 개념에 대해 최대한 자세히 많이 설명해줘

과세최저한은 세금을 징수하는 데 드는 비용이 세금 자체보다 더 많이 드는 상황을 방지하기 위해, 일정 규모 이하의 소득에 대해서는 세금을 부과하지 않는 제도를 의미합니다. 즉, 세금이 부과되지 않는 소득금액의 하한선을 설정하는 것입니다.

주요 특징:

• 목적: 세금 징수 비용 대비 효율성을 높이고, 소액의 세금 징수를 면제하여 납세자의 편의를 도모합니다.
• 적용 대상: 주로 일시적으로 발생하는 소득인 기타소득에 적용됩니다. 예를 들어, 원고료, 강연료 등이 기타소득에 해당할 수 있습니다.
• 계산 방식: 기타소득금액에서 필요경비를 차감한 금액이 과세최저한 기준(예: 5만원) 이하인 경우 과세하지 않습니다. 필요경비율에 따라 실제 과세되지 않는 소득 금액의 상한선이 달라질 수 있습니다.

최저한세와의 차이점:

최저한세는 각종 세액공제 등을 적용받더라도 최소한 일정 수준의 세금은 납부해야 한다는 규정으로, 기업의 실효세율을 일정 수준 이상으로 유지하기 위한 제도입니다. 반면 과세최저한은 일정 규모 이하의 소득에 대해서는 세금을 부과하지 않는다는 점에서 그 성격이 다릅니다.

예시:

• 기타소득금액이 5만원 이하인 경우, 소득세를 부과하지 않습니다.
• 과거 필요경비율이 70%였을 때는 기타소득금액이 5만원 이하이면 과세되지 않았으므로, 실제 수령액이 약 166,666원까지는 과세되지 않았습니다. (50,000원 / (1 - 0.70))
• 2019년 1월 1일부터 원고료 등의 필요경비율이 60%로 낮아지면서, 과세최저한 금액은 125,000원(50,000원 / (1 - 0.60))으로 변경되었습니다.