종합소득세 신고 시 결손금 공제를 받기 위한 장부 작성 요건은 무엇인가요?

종합소득세 신고 시 결손금 공제를 받기 위해서는 장부 작성 요건을 충족해야 합니다.

결손금은 사업에서 발생한 손실액을 의미하며, 이를 공제받기 위해서는 사업자가 비치·기록한 장부에 의해 해당 과세기간의 사업 소득 금액을 계산해야 합니다. 즉, 필요경비가 총수입금액을 초과하는 경우 발생하는 초과 금액을 결손금으로 인정받기 위해서는 반드시 장부를 기장해야 합니다.

장부 작성 요건:

1. 기장 의무: 사업자는 소득금액을 계산할 수 있도록 증명서류 등을 갖추고, 사업에 관한 거래 사실이 객관적으로 파악될 수 있도록 장부를 기록·관리해야 합니다. 일반적으로 복식부기에 의해 장부를 기록·관리해야 하지만, 신규 개업자나 일정 규모 미만의 사업자는 국세청에서 정한 간편장부를 기장할 수 있습니다.
2. 추계 신고 시 불이익: 장부에 의하지 않고 추계 신고하거나 추계 조사 결정하는 경우에는 결손금 공제를 적용받을 수 없습니다. 다만, 천재지변이나 그 밖의 불가항력으로 장부 등이 멸실되어 추계 신고하는 경우에는 예외적으로 인정될 수 있습니다.
3. 증빙 서류 관리: 장부에 기록된 내용의 사실 여부를 확인할 수 있도록 영수증 등 증빙자료를 거래 발생 시마다 꼼꼼히 챙겨 보관해야 합니다. 증빙자료가 없으면 실제 지출된 비용도 세법상 비용으로 인정받지 못할 수 있습니다.

간편장부 대상자라도 간편장부를 기장하면 결손금 공제 혜택을 받을 수 있으며, 이는 15년간 이월하여 공제받을 수 있습니다. 따라서 결손금 공제를 받기 위해서는 성실하게 장부를 기장하고 관련 증빙 서류를 잘 관리하는 것이 중요합니다.