기말상품재고액이 남아있는 상태에서 폐업 신고를 했을 때, 잔존재화에 대한 부가가치세는 어떻게 계산해야 하나요?

기말상품재고액이 남아있는 상태에서 폐업 신고를 하시는 경우, 해당 잔존재화에 대해 부가가치세가 과세될 수 있습니다.

잔존재화에 대한 부가가치세 계산 방법

• 과세표준 계산:

  • 상품 등 재고자산: 해당 재화의 시가
  • 건물, 구축물: 취득가액 × [1 - (5% × 경과된 과세기간 수)]
  • 기타 감가상각 자산: 취득가액 × [1 - (25% × 경과된 과세기간 수)]

• 경과된 과세기간 수 계산:

  • 취득한 과세기간은 포함하며, 마지막 과세기간은 포함하지 않습니다.
  • 과세기간은 6개월 단위(1월~6월, 7월~12월)로 계산합니다.

참고 사항

• 취득 후 10년이 지난 건물이나 2년이 지난 비품 등은 잔존재화로 보지 않습니다.
• 취득 당시 매입세액 공제를 받지 않았거나, 사업의 포괄양수도에 해당하는 경우에는 잔존재화로 보지 않습니다.
• 폐업 전에 해당 자산을 파쇄하거나 멸실한 경우에도 잔존재화로 보지 않습니다.
• 폐업 시 잔존재화에 대해 세금계산서를 발급할 필요는 없으나, 해당 자산을 다른 개인 또는 사업장에 판매하거나 양도하는 경우에는 세금계산서를 발급해야 합니다.

폐업 시 잔존재화에 대한 부가가치세는 폐업일이 속하는 과세기간의 개시일부터 폐업일까지의 기간을 과세기간으로 하여 폐업일이 속하는 달의 다음 달 25일까지 신고 및 납부해야 합니다.