세법상 대손충당금 한도는 얼마인가요?

세법상 대손충당금 한도는 다음과 같이 계산됩니다.

결론: 대손충당금 한도액은 '당기 말 대손충당금 설정대상 채권잔액의 1%와 채권잔액에 대손실적률을 곱하여 계산한 금액 중 큰 금액'입니다. 다만, 금융회사 등의 경우 별도의 기준이 적용될 수 있습니다.

근거:

• 대손충당금 설정 대상 채권: 외상매출금, 대여금 및 이와 유사한 채권이 해당됩니다. 다만, 기업회계기준에 따라 대손충당금 설정 대상이 되는 채권이어야 하며, 시가초과액에 상당하는 채권 등은 제외됩니다.
• 한도 계산:
  • 일반법인의 경우: Max(채권잔액의 1%, 채권잔액 × 대손실적률)
  • 대손실적률: 직전 사업연도 말 대손충당금 설정대상 채권잔액 중 해당 사업연도에 대손처리된 채권의 비율
• 금융회사 등: 금융위원회가 재정경제부장관과 협의하여 정하는 대손충당금적립기준에 따라 계산된 금액, 채권잔액의 1%에 상당하는 금액 또는 채권잔액에 대손실적률을 곱하여 계산한 금액 중 큰 금액을 적용합니다.

참고:

• 대손충당금은 결산 시 회계상 비용으로 계상하는 경우에 한하여 세무상 손금으로 인정받을 수 있습니다.
• 채무보증으로 인한 구상채권, 업무와 관련 없는 가지급금 등은 대손충당금 설정 대상에서 제외됩니다.

출처:

• 법인세법 시행령 제61조
• 모바일택스 사업자 절세꿀팁 블로그 (https://blog.naver.com/mobiletax1581/221868165313)