복식부기의무자가 차량 매각 시 조정후수입금액명세서의 업종별 수입금액명세서에 고정자산처분수입을 포함해야 하나요, 아니면 제외한 순매출만 입력해야 하나요?

복식부기의무자가 사업용 유형자산인 차량을 매각한 경우, 해당 양도가액은 총수입금액에 산입해야 하므로 조정후수입금액명세서 작성 시 이를 포함하여 기재해야 합니다.

한눈에 보기

복식부기의무자는 사업용 유형자산(차량 등)을 양도할 때, 그 양도가액 전체를 총수입금액에 산입하고 양도 당시의 장부가액을 필요경비에 산입해야 합니다. 따라서 조정후수입금액명세서 작성 시 해당 매각액을 수입금액에 포함하여 반영해야 합니다.

왜 그런가요?

소득세법상 복식부기의무자의 경우 사업용 유형자산을 양도함으로써 발생하는 수입금액은 총수입금액에 산입하도록 규정되어 있습니다. 이는 회계상 고정자산처분이익(순액)으로 처리하는 것과 달리, 세법에서는 양도가액 총액을 수입금액으로 보아 조정하기 때문입니다. 따라서 조정후수입금액명세서상 수입금액에는 해당 매각액이 포함되어야 하며, 부가가치세 신고서상의 매출액과 차이가 발생할 경우 그 차액을 소명하는 과정이 필요합니다.

지금 해야 할 일

1. 총수입금액조정명세서 작성: 회계상 매출액과 세법상 수입금액의 차이를 조정합니다. 고정자산 매각액이 손익계산서상 매출에 포함되어 있지 않다면, 이를 익금산입 항목으로 반영하여 세법상 수입금액으로 조정하십시오.
2. 조정후수입금액명세서 작성: 세법상 확정된 수입금액을 기재합니다. 이때 고정자산 매각액은 부가가치세 과세표준에는 포함되나 일반적인 제품 매출과는 성격이 다르므로, 차액 발생 원인란에 '고정자산 매각' 등으로 명확히 기재하여 해명하십시오.

주의할 점

• 매출 계상 방식 확인: 회계상 고정자산처분이익(순액)으로 처리했는지, 매출로 처리했는지에 따라 조정 방식이 달라집니다. 세법에서는 양도가액 전체를 총수입금액으로 보므로, 장부가액을 차감한 순액이 아닌 양도가액 총액이 수입금액에 포함되도록 조정해야 합니다.
• 부가가치세 대사: 조정후수입금액명세서 작성 시 부가가치세 신고서상 매출액과 법인세(또는 소득세)상 수입금액의 차이가 발생하게 됩니다. 고정자산 매각액은 부가가치세 과세표준에는 포함되지만 법인세법상 매출과는 구분되는 항목이므로, 해당 차액을 적절히 소명해야 합니다.