간편장부대상자가 2024년 기한 후 신고 및 가산세 납부 이력이 있다면, 2025년에도 계속해서 복식기장을 해야 하나요?

간편장부대상자가 2024년에 기한 후 신고를 하여 가산세를 납부했더라도, 2025년 귀속 소득에 대해 반드시 복식부기로 기장해야 하는 것은 아니며, 직전 과세기간의 수입금액 규모에 따라 기장의무가 결정됩니다.

한눈에 보기

• 기장의무 판단 기준: 기장의무는 과거의 신고 이력이나 가산세 납부 여부가 아니라, 직전 과세기간(2024년)의 수입금액 합계액을 기준으로 업종별 기준수입금액에 미달하는지 여부에 따라 결정됩니다.
• 간편장부대상자: 직전 과세기간 수입금액이 업종별 기준수입금액에 미달하는 사업자는 간편장부로 기장할 수 있습니다.
• 복식부기의무자: 직전 과세기간 수입금액이 업종별 기준수입금액 이상인 사업자는 복식부기로 기장해야 합니다.

왜 그런가요?

기장의무는 매년 직전 과세기간의 수입금액을 기준으로 판정합니다. 2024년에 기한 후 신고를 했다는 사실은 해당 연도의 의무 이행에 대한 제재일 뿐, 그 사실 자체가 2025년의 기장의무를 복식부기로 강제하는 사유가 되지는 않습니다. 다만, 2024년 수입금액이 업종별 기준수입금액 이상으로 확인된다면 2025년에는 복식부기의무자로 전환될 수 있습니다.

지금 해야 할 일

1. 2024년 수입금액 확인: 2024년 귀속 사업소득 수입금액 합계액을 계산합니다.
2. 업종별 기준 확인: 본인의 업종이 농업·임업·어업 등(3억 원), 제조업·음식점업 등(1.5억 원), 부동산임대업·전문서비스업 등(7,500만 원) 중 어디에 해당하는지 확인합니다.
3. 기장의무 판정: 2024년 수입금액이 해당 업종의 기준수입금액 이상인지 확인하여 2025년 기장의무를 판정합니다.

주의할 점

• 전문직 사업자: 의사, 변호사, 회계사 등 전문직 사업자는 수입금액 규모와 관계없이 무조건 복식부기의무자에 해당합니다.
• 복식부기 선택 가능: 간편장부대상자라도 복식부기로 기장하여 신고하면 기장세액공제(산출세액의 20%, 연 100만 원 한도)를 받을 수 있으므로, 세액 절감을 위해 복식부기를 선택하는 것이 유리할 수 있습니다.
• 무기장 가산세: 복식부기의무자로 판정되었음에도 장부를 기장하지 않으면 산출세액의 20%가 무기장 가산세로 부과됩니다.