배서받은 어음이 부도났을 때 최초 공급자는 어떤 회계 처리를 해야 하나요?

배서받은 어음이 부도난 경우, 최초 공급자는 해당 어음의 부도 발생일로부터 6개월이 경과한 날이 속하는 사업연도에 대손금으로 손금산입할 수 있으며, 부가가치세 대손세액공제는 대손이 확정된 날이 속하는 과세기간의 확정신고 시 신청할 수 있습니다.

한눈에 보기

• 대손금 손금산입: 부도 발생일로부터 6개월 이상 경과한 어음상의 채권은 채무자의 재산에 저당권이 설정된 경우를 제외하고 대손금으로 처리 가능합니다.
• 부가가치세 대손세액공제: 대손세액(대손금액 × 10/110)을 대손 확정일이 속하는 과세기간의 매출세액에서 차감할 수 있습니다.
• 신청 기한: 재화 또는 용역의 공급일로부터 10년이 지난 날이 속하는 과세기간에 대한 확정신고 기한까지 신청해야 합니다.

왜 그런가요?

• 대손금 처리: 법인세법상 부도 발생일로부터 6개월 이상 지난 어음상의 채권은 채무자의 재산 상태와 관계없이 대손금으로 인정됩니다. 이때 어음상의 채권에는 배서받은 어음으로서 배서인에 대해 소구권을 행사할 수 있는 어음이 포함됩니다.
• 대손세액공제: 부가가치세법은 거래 상대방의 부도 등으로 대금을 회수하지 못한 경우 기업의 세부담을 완화하기 위해 대손세액공제 제도를 운영합니다. 단, 예정신고 시에는 공제받을 수 없으며 반드시 확정신고 시에 신청해야 합니다.

지금 해야 할 일

1. 부도 발생일 확인: 소지하고 있는 부도어음의 지급기일(지급기일 전 부도확인을 받은 경우 그 부도확인일)을 확인합니다.
2. 6개월 경과 여부 체크: 부도 발생일로부터 6개월이 경과한 날의 다음 날을 대손확정일로 하여 회계상 대손상각비로 계상합니다.
3. 증빙 서류 준비: 매출세금계산서, 부도어음 사본 등 대손 사실을 증명할 수 있는 서류를 구비합니다.
4. 확정신고 시 반영: 대손세액공제신고서와 증빙 서류를 첨부하여 관할 세무서에 제출합니다.

주의할 점

• 저당권 설정: 채무자의 재산에 저당권을 설정하고 있는 경우에는 해당 규정을 적용할 수 없습니다.
• 신고 기한: 예정신고 시 대손세액공제를 신청하면 가산세가 부과될 수 있으므로 반드시 확정신고 시에 신청하십시오.
• 회수 시 처리: 대손세액공제를 받은 후 해당 채권을 회수하게 되면, 회수한 날이 속하는 과세기간의 매출세액에 해당 대손세액을 다시 가산해야 합니다.