업체에서 선금에 대한 세금계산서를 발급했으나 선금지급 해지 사유가 발생하여 수정세금계산서를 발급한 경우, ERP에서의 차변 및 대변 회계처리 방법은 무엇인가요?

선금 지급 후 계약 해지로 인해 수정세금계산서를 발급하는 경우, 당초 선금 지급 시점에 계상했던 자산(선급금)과 부가세 대급금을 취소하고 지급했던 대금을 회수하는 회계처리를 수행해야 합니다.

한눈에 보기

계약 해지 사유가 발생한 날을 작성일로 하여, 당초 발급된 세금계산서 금액만큼 음(-)의 수정세금계산서를 발급합니다. 회계처리는 당초 선금 지급 시의 분개를 반대로 뒤집어 자산과 부가세 채권을 정리하는 방식입니다.

회계처리 방법

당초 선금 지급 시점에 '선급금'과 '부가세대급금'으로 처리했다면, 계약 해지 시점에는 다음과 같이 분개합니다.

1. 수정세금계산서 발급 시점 분개

   • (차변) 현금(또는 보통예금) XXX / (대변) 선급금 XXX
   • (대변) 부가세대급금 XXX
   • 설명: 당초 지급했던 선급금 자산을 감소시키고, 매입세액으로 공제받았던 부가세대급금을 취소합니다.

2. 주의사항

   • 만약 선금 지급 시점에 세금계산서를 수취하지 않고 단순히 대금만 지급했다면, 당초 분개는 (차변) 선급금 / (대변) 보통예금으로 되어 있을 것입니다. 이 경우 계약 해지 시에는 (차변) 보통예금 / (대변) 선급금으로 처리하면 됩니다.
   • 이미 부가가치세 신고를 마친 경우라면, 수정세금계산서 발급을 통해 해당 과세기간의 매입세액을 차감하여 신고해야 합니다.

왜 그런가요?

부가가치세법상 계약의 해제로 재화나 용역이 공급되지 않은 경우, 계약 해제일을 작성일로 하여 음(-)의 수정세금계산서를 발급하도록 규정하고 있습니다. 이에 따라 회계상으로도 공급가액과 부가가치세에 대한 채권·채무 관계를 소멸시키는 처리가 필요합니다.

지금 해야 할 일

1. 계약 해제 사실을 증빙할 수 있는 계약 해지 합의서 등을 보관하세요.
2. 계약 해제일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 음(-)의 수정세금계산서를 발급하세요.
3. 발급된 수정세금계산서를 바탕으로 ERP에 위와 같은 분개를 입력하여 선급금 잔액을 정리하세요.

주의할 점

• 계약 해지 시 위약금을 지급하거나 받는 경우, 해당 위약금은 재화나 용역의 공급 대가가 아니므로 세금계산서 발급 대상이 아닙니다. 따라서 위약금 부분은 세금계산서와 별도로 처리해야 합니다.