근린생활시설 임대 계약 시 부가세 포함 금액과 제외 금액은 각각 어떻게 계산하나요?

근린생활시설 임대 시 부가가치세가 포함된 금액(공급대가)에서 공급가액과 부가가치세를 구분하는 방법은 해당 금액에 110분의 100을 곱하여 공급가액을 산출하고, 나머지 110분의 10을 부가가치세로 계산하는 것입니다.

한눈에 보기

• 공급가액(물건값): 공급대가 × 100 / 110
• 부가가치세(세금): 공급대가 × 10 / 110
• 공급대가(총액): 공급가액 + 부가가치세

왜 그런가요?

부가가치세법상 사업자가 재화나 용역을 공급할 때 받는 대가에 부가가치세가 포함되어 있는지 분명하지 않은 경우, 그 대가에 110분의 100을 곱한 금액을 공급가액으로 보도록 규정하고 있습니다. 근린생활시설 임대와 같은 과세사업의 경우, 임대료에는 10%의 부가가치세가 별도로 부과되어야 합니다.

계산 과정

예를 들어, 임대료 총액(공급대가)이 110만 원인 경우 계산식은 다음과 같습니다.

1. 공급가액 산출: 1,100,000원 × (100 / 110) = 1,000,000원
2. 부가가치세 산출: 1,100,000원 × (10 / 110) = 100,000원
3. 검증: 1,000,000원(공급가액) + 100,000원(부가가치세) = 1,100,000원(공급대가)

주의할 점

• 임대차 계약 시 '부가세 별도'인지 '부가세 포함'인지 명확히 구분하여 계약해야 합니다. '부가세 별도'라면 공급가액에 10%를 더한 금액이 최종 지급액이 됩니다.
• 임대인이 간이과세자인지 일반과세자인지에 따라 세금계산서 발급 여부와 부가가치세 계산 방식이 달라질 수 있으므로 확인이 필요합니다.
• 보증금이 있는 경우, 보증금에 대한 이자 상당액(간주임대료)도 과세표준에 포함하여 부가가치세를 계산해야 할 수 있습니다.