포인트 사용액이 부가가치세 과세표준에 포함되고 나중에 비용으로 계상되는 경우, 부가가치세 과세표준에서 제외하고 신고했어야 하나요?

자기적립마일리지로 결제된 금액은 부가가치세 과세표준에서 제외하여 신고하는 것이 원칙이나, 제휴사 등 다른 사업자로부터 보전받는 마일리지 사용액은 과세표준에 포함하여 신고해야 합니다.

한눈에 보기

• 자기적립마일리지: 당초 재화·용역을 공급한 사업자가 적립해 준 마일리지를 다시 해당 사업자에게 사용하는 경우, 해당 사용액은 부가가치세 과세표준(공급가액)에서 제외합니다.
• 자기적립마일리지 외의 마일리지: 제휴사 등 다른 사업자를 통해 적립된 마일리지 등을 사용하여 결제하고, 그 금액을 다른 사업자로부터 보전받는 경우, 해당 사용액은 부가가치세 과세표준(공급가액)에 포함하여 신고해야 합니다.

왜 그런가요?

부가가치세법상 공급가액은 재화나 용역을 공급받는 자로부터 받는 금전적 가치 있는 모든 것을 포함하는 것이 원칙입니다. 다만, 마일리지 사용에 대해서는 다음과 같은 기준이 적용됩니다.

1. 자기적립마일리지: 당초 공급자와 이후 공급자가 동일하다는 사실이 확인되고, 해당 결제분에 대해 다른 사업자로부터 보전받지 않는 경우, 이는 매출 에누리와 유사한 성격으로 보아 과세표준에서 제외합니다.
2. 자기적립마일리지 외의 마일리지: 고객이 마일리지로 결제한 금액을 사업자가 다른 사업자로부터 보전받는 경우, 그 보전받는 금액은 실질적인 대가로 보아 과세표준에 포함합니다. 만약 보전받지 않더라도 특수관계인과의 거래 등 조세 부담을 부당하게 감소시킬 우려가 있는 경우에는 시가를 공급가액으로 봅니다.

지금 해야 할 일

• 매출 관리: 포인트 사용 내역을 일반 매출과 구분하여 관리하십시오. 특히 자기적립마일리지 사용액은 과세표준에서 차감하여 신고해야 하므로, 해당 금액이 매출액에 포함되어 있는지 확인이 필요합니다.
• 증빙 발급: 포인트 결제 금액에 대해서는 현금영수증 발급이 불가능하므로, 현금영수증 발급 시 포인트 사용액을 제외한 실제 결제 금액만을 기준으로 발급해야 합니다.

주의할 점

• 포인트 사용액은 부가가치세 과세표준에서 제외되더라도, 회계상 매출 인식 시에는 적절한 계정과목(매출할인 등)을 사용하여 처리해야 합니다.
• 오픈마켓 등 중개 거래 시에는 이용약관에 따라 포인트 할인액이 수수료에서 차감되는지, 재화의 공급가액에 포함되는지 여부가 달라질 수 있으므로 계약 내용을 반드시 확인하시기 바랍니다.