식당에서 미곡상으로부터 받은 계산서의 세무 처리는 어떻게 되나요?

식당을 운영하는 사업자가 미곡상(면세사업자)으로부터 쌀을 구입하고 받은 계산서는 부가가치세 매입세액 공제 대상은 아니지만, 의제매입세액 공제 제도를 통해 세금 부담을 줄일 수 있습니다.

한눈에 보기

• 의제매입세액 공제: 부가가치세가 면제되는 농산물 등을 구입하여 과세되는 음식 용역을 제공하는 경우, 구입가액의 일정 비율을 매입세액으로 보아 매출세액에서 공제합니다.
• 필요 서류: 의제매입세액 공제신고서와 함께 미곡상으로부터 받은 계산서를 반드시 제출해야 합니다.

왜 그런가요?

• 미곡상은 부가가치세 면세사업자이므로 세금계산서를 발행할 수 없으며, 계산서를 발행합니다. 따라서 거래 시 부담한 부가가치세가 없어 일반적인 매입세액 공제는 불가능합니다.
• 그러나 음식점업을 영위하는 사업자가 면세 농산물을 원재료로 사용하여 과세되는 음식 용역을 공급하는 경우, 세법에서는 이를 원재료 구입 시 매입세액이 있는 것으로 간주하여 일정 금액을 공제해 주는 특례를 두고 있습니다.

지금 해야 할 일

1. 계산서 수취: 미곡상으로부터 반드시 적법한 계산서를 발급받아 보관하십시오.
2. 신고서 제출: 부가가치세 신고 시 '의제매입세액 공제신고서'와 '매입처별 계산서합계표'를 관할 세무서에 제출하십시오.
3. 공제율 확인: 개인사업자 음식점업의 경우 기본 공제율은 8/108이며, 과세표준 2억원 이하인 경우 2026년 12월 31일까지 9/109의 공제율이 적용됩니다.

주의할 점

• 의제매입세액은 해당 과세기간의 과세표준에 따른 공제 한도가 존재하므로, 한도를 초과하는 금액은 공제받을 수 없습니다.
• 간이과세자의 경우 2021년 7월 1일 이후 공급받는 분부터는 의제매입세액 공제 적용이 배제되므로 주의가 필요합니다.