전년도에서 이월된 성실신고 세액공제 120만원과 당해년도 발생분 120만원을 모두 합산하여 공제받을 수 있나요?

이월된 성실신고 확인비용 세액공제액과 당해 연도 발생분을 합산하여 공제받을 수 있으나, 각 과세연도별로 적용되는 공제 한도를 초과할 수는 없습니다.

한눈에 보기

• 이월공제 가능 여부: 가능 (최대 10년)
• 공제 순서: 이월된 미공제액을 먼저 공제한 후, 당해 연도 발생분을 공제
• 공제 한도: 개인사업자 기준 연간 120만원

왜 그런가요?

「조세특례제한법」 제144조에 따라 성실신고 확인비용 세액공제는 해당 과세연도에 납부할 세액이 없거나 최저한세액에 미달하여 공제받지 못한 경우, 다음 과세연도 개시일부터 10년 이내에 끝나는 각 과세연도로 이월하여 공제할 수 있습니다. 이때 이월된 미공제액과 당해 연도 발생액이 중복되는 경우에는 이월된 미공제액을 먼저 공제하고, 그 후 당해 연도 발생분을 공제하는 것이 원칙입니다.

다만, 세액공제는 해당 과세연도의 납부세액 범위 내에서만 가능하며, 연간 공제 한도(개인사업자 120만원)를 초과하여 공제받을 수는 없습니다. 따라서 이월액과 당해 연도 발생액을 합산하더라도, 해당 연도에 실제 공제받는 금액은 120만원을 넘을 수 없습니다.

지금 해야 할 일

1. 종합소득세 신고 시 이월된 미공제액과 당해 연도 발생액을 각각 구분하여 기재하십시오.
2. 이월공제액을 먼저 차감한 후, 남은 납부세액 범위 내에서 당해 연도 발생분을 공제하십시오.
3. 연간 한도인 120만원을 초과하는 금액은 다시 다음 연도로 이월하여 공제받으시면 됩니다.

주의할 점

• 성실신고 확인비용 세액공제는 조세특례제한법상 최저한세 적용 대상이 아닙니다.
• 사업소득금액을 과소 신고하여 경정된 금액이 전체의 10% 이상인 경우, 공제받은 세액은 전액 추징되며 향후 3년간 공제가 제한될 수 있습니다.
• 법인사업자의 경우 연간 한도가 150만원으로 다르니 확인이 필요합니다.