판매용으로 매입한 물건을 직원이 구매할 경우 어떻게 처리해야 하나요?

판매용으로 매입한 재고자산을 직원이 시가보다 낮은 가격으로 구매하거나 무상으로 제공받는 경우, 해당 재화는 부가가치세법상 '개인적 공급'에 해당하여 재화의 공급으로 보아 부가가치세가 과세됩니다.

한눈에 보기

• 과세 여부: 재화의 공급으로 보아 부가가치세 과세 대상입니다.
• 과세표준: 해당 재화의 시가를 기준으로 부가가치세를 계산합니다.
• 근로소득 처리: 직원이 얻은 이익(시가와 실제 지급액의 차액)은 해당 직원의 근로소득으로 보아 소득세가 과세됩니다.

왜 그런가요?

부가가치세법상 사업자가 자기생산·취득재화를 사업과 직접적인 관계없이 개인적인 목적으로 사용·소비하거나, 사용인에게 대가를 받지 않거나 시가보다 낮은 대가를 받고 제공하는 경우 이를 재화의 공급으로 의제합니다. 다만, 작업복·작업모·작업화 등 복리후생적 목적으로 제공하는 예외적인 경우를 제외하고는 원칙적으로 과세 대상입니다.

또한, 소득세법에 따라 사업자가 생산·공급하는 재화를 임직원에게 시가보다 낮은 가격으로 제공하여 임직원이 얻는 이익은 근로소득의 범위에 포함됩니다. 따라서 사업자는 해당 재화의 시가와 실제 지급액의 차액을 근로소득으로 보아 원천징수해야 합니다.

지금 해야 할 일

1. 시가 확인: 해당 재화의 정상적인 판매 가격(시가)을 확인합니다.
2. 부가가치세 신고: 재화의 공급으로 보아 시가를 과세표준으로 하여 부가가치세를 신고·납부합니다.
3. 근로소득 원천징수: 시가와 직원이 실제 지급한 금액의 차액을 직원의 근로소득으로 합산하여 급여 지급 시 원천징수합니다.

주의할 점

• 예외 사항: 직원이 제공받는 재화가 작업복, 작업모, 작업화 등 법령에서 정한 복리후생적 목적에 해당한다면 재화의 공급으로 보지 않을 수 있습니다.
• 증빙 관리: 거래 사실을 입증할 수 있도록 관련 증빙을 보관해야 하며, 시가 산정 시 객관적인 근거를 마련해 두어야 합니다.