성실신고 대상자가 10월에 폐업한 경우, 통장내역을 폐업일 기준으로 맞춰야 하나요, 아니면 12월 31일까지 포함해야 하나요?

성실신고확인대상사업자가 과세기간 중 폐업한 경우, 성실신고확인을 위한 장부 기장 및 소득금액 계산은 폐업일까지의 사업 실적을 기준으로 합니다.

한눈에 보기

• 과세기간: 폐업일이 속하는 과세기간의 개시일부터 폐업일까지입니다.
• 소득금액 계산: 폐업일까지 발생한 수입금액과 필요경비를 기준으로 소득금액을 산정합니다.
• 성실신고확인: 폐업일이 속한 과세기간의 소득에 대해 세무대리인의 확인을 받아야 합니다.

왜 그런가요?

부가가치세법 및 소득세법상 사업자가 폐업하는 경우, 해당 과세기간은 폐업일까지로 확정됩니다. 따라서 성실신고확인대상사업자 역시 폐업일까지의 사업 실적을 바탕으로 장부를 작성하고 소득금액의 적정성을 확인받아야 합니다. 12월 31일까지의 내역을 포함하는 것이 아니라, 폐업일 이후의 거래는 해당 사업장의 사업소득 계산 대상에서 제외됩니다.

지금 해야 할 일

1. 폐업일 기준 장부 마감: 폐업일까지의 모든 수입과 비용을 정산하여 장부를 마감하십시오.
2. 잔존재화 확인: 폐업 시 남아있는 재화(상품, 제품 등)는 자기에게 공급하는 것으로 보아 부가가치세 과세표준에 포함해야 하므로, 이에 대한 시가 상당액을 확인하여 반영하십시오.
3. 성실신고확인서 작성: 폐업일까지의 실적을 바탕으로 세무대리인을 통해 성실신고확인서를 작성하십시오.
4. 종합소득세 신고: 폐업일이 속한 연도의 다음 연도 5월 1일부터 6월 30일까지 종합소득세 확정신고를 완료하십시오.

주의할 점

• 폐업 후에도 사업자등록을 말소하지 않고 계속 사용하는 경우 명의 대여 등의 문제가 발생할 수 있으므로 지체 없이 폐업신고를 완료해야 합니다.
• 폐업 시 재고자산의 시가 상당액을 수입금액에 산입하여 성실신고확인 대상 여부를 최종 판단해야 하므로, 이 과정에서 수입금액 기준을 초과하게 될 가능성도 고려해야 합니다.