자산은 취득가액인지 장부가액인지 기준이 무엇인가요?

자산의 취득가액과 장부가액은 자산의 성격과 평가 목적에 따라 구분되며, 세무상 자산의 가액을 결정할 때는 취득 당시의 실지거래가액을 기초로 하는 것이 원칙입니다.

한눈에 보기

• 취득가액: 자산을 취득하기 위해 지출한 매입가액에 부대비용을 더한 금액입니다.
• 장부가액: 취득가액에서 감가상각비 등을 차감하여 재무상태표에 기록된 가액입니다.
• 세무상 원칙: 자산의 양도차익 계산이나 순자산가액 산정 시에는 원칙적으로 취득 당시의 실지거래가액을 기준으로 합니다.

왜 그런가요?

1. 취득가액의 정의: 타인으로부터 매입한 자산은 매입가액에 취득세, 등록면허세 등 부대비용을 가산한 금액입니다. 자가 제조·건설한 자산은 원재료비, 노무비, 설치비 등 제작원가에 부대비용을 합산합니다.
2. 장부가액의 의미: 기업회계기준에 따라 작성된 재무상태표상의 가액으로, 취득가액에서 감가상각비 누계액을 차감한 금액을 의미합니다. 감가상각 대상이 아닌 자산(지분법 적용 투자주식 등)은 취득가액이 곧 장부가액이 됩니다.
3. 세무상 평가: 세법에서는 자산의 평가 시 원칙적으로 취득가액을 기준으로 하며, 감정가액이나 임의 재평가액을 장부에 기록했더라도 양도차익 계산 시에는 당초 취득 당시의 실지거래가액을 필요경비로 인정합니다.

지금 해야 할 일

• 자산의 취득 시점 증빙(매매계약서, 세금계산서, 영수증 등)을 확보하여 실제 지출된 취득가액을 확인하세요.
• 감가상각 대상 자산이라면 세무서에 신고한 상각방법과 내용연수에 따라 계산된 감가상각비 누계액을 관리하여 장부가액을 산출하세요.
• 비상장주식 평가 등 특수한 목적의 순자산가액 계산 시에는 세법상 규정된 평가방법(보충적 평가방법 등)과 장부가액 비교 기준을 확인해야 합니다.

주의할 점

• 감정평가법인의 감정가액으로 장부를 기장했더라도, 양도차익 계산 시에는 이를 취득가액으로 인정받을 수 없습니다.
• 자본적 지출(내용연수 연장, 가치 증가)이 발생한 경우 해당 금액을 취득가액에 가산해야 하므로, 수선비 등이 수익적 지출인지 자본적 지출인지 명확히 구분하여 기록해야 합니다.