건물 취득 후 소유권 이전 비용에 대한 세금계산서 부가가치세 신고 시 건물과 토지 가액을 안분하여 신고해야 하나요?

건물을 취득하면서 발생한 소유권 이전 비용 등 매입세액은 토지와 건물의 가액을 안분하여 계산해야 하며, 토지 관련 매입세액은 공제받을 수 없습니다.

한눈에 보기

• 토지 관련 매입세액 불공제: 토지의 취득 및 조성 등과 관련된 매입세액은 부가가치세법상 매출세액에서 공제되지 않습니다.
• 안분계산 의무: 토지와 건물을 함께 취득하여 매입세액의 실지귀속을 구분할 수 없는 경우, 법령에서 정한 기준에 따라 토지와 건물 가액을 안분하여 건물분 매입세액만 공제받아야 합니다.

왜 그런가요?

부가가치세법은 면세사업과 관련된 매입세액이나 토지의 조성 등을 위한 자본적 지출에 관련된 매입세액을 공제하지 않도록 규정하고 있습니다. 따라서 건물과 토지를 일괄 취득할 때 발생하는 취득세, 중개수수료, 법무사 비용 등 소유권 이전 비용은 토지와 건물의 가액 비율에 따라 안분하여, 건물분 매입세액만 공제하고 토지분은 불공제 처리해야 합니다.

지금 해야 할 일

1. 가액 구분: 취득 당시의 실지거래가액이 있다면 이를 우선 적용하되, 구분이 불분명한 경우 감정평가가액, 기준시가, 장부가액(또는 취득가액) 순서로 안분계산합니다.
2. 매입세액 안분: 계산된 가액 비율에 따라 전체 매입세액 중 건물분에 해당하는 금액을 산출합니다.
3. 신고 반영: 부가가치세 신고 시 건물분 매입세액만 공제 대상 매입세액으로 기재하고, 토지분은 공제받지 않는 매입세액으로 분류하여 신고합니다.

주의할 점

• 토지와 건물을 함께 취득한 후 건물을 철거하고 토지만 사용하는 경우 등 예외적인 상황에서는 매입세액 처리가 달라질 수 있으므로, 취득 목적과 실제 사용 현황을 명확히 확인해야 합니다.
• 안분계산 시 적용하는 기준시가 등은 공급계약일 현재를 기준으로 합니다.