23년 고용증대세액공제 1차년도, 24년 2차년도를 적용받은 수도권 외 중소기업이 25년에 통합고용세액공제를 받으려면 어떻게 계산해야 하나요?

2025년 과세연도에 통합고용세액공제를 적용받기 위해서는 해당 연도의 상시근로자 수가 직전 과세연도(2024년) 대비 증가해야 하며, 기존에 적용받던 고용증대세액공제와 통합고용세액공제 중 유리한 제도를 선택하여 적용할 수 있습니다.

한눈에 보기

• 적용 요건: 2025년 과세연도의 상시근로자 수가 2024년 대비 증가해야 합니다.
• 선택 적용: 2024년까지는 기존 고용증대세액공제와 통합고용세액공제 중 하나를 선택하여 적용할 수 있습니다.
• 공제 금액: 통합고용세액공제 적용 시, 증가한 상시근로자 수에 기업 규모(중소기업) 및 지역(수도권 밖)에 따른 1인당 공제액을 곱하여 산출합니다.

왜 그런가요?

• 제도 선택: 2024년 12월 31일이 속하는 과세연도까지는 기존의 고용증대세액공제와 통합고용세액공제 중 기업에 유리한 제도를 선택하여 적용할 수 있습니다. 다만, 중복 적용은 불가능합니다.
• 공제액 산출: 통합고용세액공제는 직전 과세연도 대비 상시근로자 증가 인원 1인당 일정 금액을 공제합니다. 수도권 밖 중소기업의 경우 청년 등 상시근로자는 1인당 1,550만 원, 그 외 상시근로자는 1인당 950만 원의 공제액이 적용됩니다.
• 사후관리: 통합고용세액공제를 적용받은 후 2년 이내에 전체 상시근로자 수가 최초 공제받은 연도보다 감소하면, 공제받은 세액 상당액을 추징당할 수 있습니다.

지금 해야 할 일

1. 상시근로자 수 계산: 2024년과 2025년의 매월 말 상시근로자 수를 합산하여 각각의 연간 상시근로자 수를 계산합니다.
2. 증가 여부 확인: 2025년 상시근로자 수가 2024년보다 증가했는지 확인합니다.
3. 유리한 제도 선택: 고용증대세액공제와 통합고용세액공제 중 세액공제액이 더 큰 제도를 선택하여 법인세(또는 소득세) 신고 시 신청합니다.

주의할 점

• 중복 적용 배제: 두 제도를 동시에 적용받을 수는 없으며, 하나만 선택해야 합니다.
• 추징 위험: 통합고용세액공제 적용 후 2년 이내에 고용 인원이 감소하면 기공제받은 세액을 납부해야 하므로 고용 유지 계획을 고려해야 합니다.
• 최저한세: 통합고용세액공제는 최저한세 적용 대상이므로, 감면 후 세액이 최저한세에 미달하는 경우 그 미달하는 금액은 공제받지 못할 수 있습니다.