공통매입세액 안분계산 시 상품의 취득원가를 105만원으로 계상하는 것이 맞나요?

공통매입세액 안분계산 결과 공제받지 못하는 매입세액은 해당 자산의 취득원가에 가산하여 처리하는 것이 맞으나, 취득원가가 105만원이 되는지는 불공제 매입세액의 규모에 따라 달라집니다.

한눈에 보기

• 취득원가 구성: 상품의 매입가액(공급가액)에 부가가치세 중 공제받지 못한 매입세액을 더한 금액이 최종 취득원가가 됩니다.
• 회계 처리: 공통매입세액 안분계산으로 인해 매출세액에서 공제되지 않는 매입세액은 부가가치세대급금으로 계상할 수 없으므로, 이를 취소하고 상품의 취득원가에 포함해야 합니다.

왜 그런가요?

부가가치세법상 과세사업과 면세사업을 겸영하는 사업자가 실지귀속을 구분할 수 없는 공통매입세액을 지출한 경우, 면세사업 등에 관련된 매입세액은 매출세액에서 공제되지 않습니다. 이때 공제받지 못한 매입세액은 부가가치세법상 매입세액 공제 대상이 아니므로, 회계 실무상 해당 자산의 취득원가에 가산하여 처리합니다.

계산 예시

상품의 공급가액이 100만원이고 부가가치세가 10만원인 경우, 안분계산 결과 불공제 매입세액이 5만원이라면 최종 취득원가는 다음과 같이 계산됩니다.

1. 기본 매입가액: 1,000,000원
2. 불공제 매입세액: 50,000원
3. 최종 취득원가: 1,050,000원 (1,000,000원 + 50,000원)

주의할 점

• 불공제 매입세액은 자산의 취득원가에 가산된 후, 향후 해당 상품이 매출될 때 매출원가로 비용화됩니다.
• 만약 불공제 매입세액이 5만원이 아니라면 취득원가는 105만원이 아닐 수 있으므로, 실제 안분계산된 불공제 매입세액을 확인하시기 바랍니다.
• 간이과세자 등 특정 사업자의 경우 공제받지 못한 매입세액을 취득원가에 포함하는 규정이 별도로 적용될 수 있습니다.