가지급금 인정이자 소득처분 시 인정상여에 대한 원천징수이행상황신고서 수정 신고 방법은 무엇인가요?

가지급금 인정이자에 대한 인정상여 소득처분 시, 원천징수이행상황신고서 수정 신고는 소득금액변동통지서를 받은 날(또는 법인세 신고일)이 속하는 달의 다음 달 10일까지 수정분 신고서를 제출하고 해당 세액을 납부하는 방식으로 진행합니다.

한눈에 보기

• 신고 기한: 소득금액변동통지서를 받은 날(또는 법인세 신고일)이 속하는 달의 다음 달 10일까지
• 신고 방법: 원천징수이행상황신고서의 '수정' 신고구분을 선택하여 제출
• 핵심 서류: 수정 원천징수이행상황신고서, 수정 근로소득 지급명세서

왜 그런가요?

법인세 세무조정 과정에서 발생한 인정상여는 소득처분 시점에 소득이 지급된 것으로 간주합니다. 따라서 법인세 과세표준 신고일 또는 소득금액변동통지서를 받은 날을 수입시기로 보아 원천징수 의무가 발생하며, 이를 반영하여 원천징수이행상황신고서를 수정 제출해야 합니다.

지금 해야 할 일

1. 수정 원천징수이행상황신고서 작성: 신고구분을 '수정'으로 선택하고, 당초 신고 내역을 상단에 붉은색으로, 수정 사항을 하단에 검은색으로 기재합니다.
2. 지급명세서 수정 제출: 인정상여 처분 내용을 반영하여 근로소득 지급명세서를 수정하여 제출합니다.
3. 세액 납부: 수정 신고로 인해 추가로 발생하는 원천징수세액을 납부 기한 내에 금융기관 등에 납부합니다.

주의할 점

• 수정 신고로 인한 세액 증가분은 정기분 원천징수이행상황신고서의 'A90(수정신고세액)'란에 기재하여 신고합니다.
• 인정상여 처분은 근로소득으로 보아 원천징수하므로, 지급명세서 제출 누락 시 가산세가 발생할 수 있음을 유의해야 합니다.