원천세 신고 시 총급여 입력할 때 합산해서 입력해야 하는 비과세 항목의 종류는 무엇인가요?

원천징수이행상황신고서의 '총지급액'란에는 과세소득뿐만 아니라 지급명세서 제출 대상인 비과세소득을 합산하여 기재해야 합니다. 반면, 지급명세서 제출 대상이 아닌 비과세소득은 총지급액에 포함하지 않습니다.

1. 총지급액에 합산해야 하는 비과세소득 (제출 비과세)

지급명세서에 기재하여 제출해야 하는 비과세 항목은 원천징수이행상황신고서 작성 시 총지급액에 포함합니다. 주요 항목은 다음과 같습니다.

• 학자금: 소득세법 시행령 제11조에 따른 비과세 학자금
• 출산·보육수당: 근로자 또는 배우자의 출산이나 6세 이하 자녀 보육과 관련하여 지급받는 급여(월 20만원 이내)
• 연구보조비: 특정 연구기관 등에서 연구활동에 종사하는 직원이 받는 연구보조비 등(월 20만원 이내)
• 벽지수당: 소득세법 시행령 제12조 제15호에 따른 벽지수당
• 국외근로소득: 국외 등에서 근로를 제공하고 받는 보수 중 비과세 한도(월 100만원 또는 500만원) 이내의 금액
• 생산직 근로자의 야간근로수당 등: 요건을 충족하는 생산직 근로자가 받는 연장·야간·휴일근로수당(연 240만원 한도)

2. 총지급액에서 제외하는 비과세소득 (미제출 비과세)

지급명세서 작성 대상이 아닌 비과세 항목은 원천징수이행상황신고서의 총지급액에도 포함하지 않습니다.

• 식사대: 근로자가 제공받는 월 20만원 이하의 식사대
• 실비변상적 급여: 일직료·숙직료, 자가운전보조금(월 20만원 이내) 등
• 사회보험료: 국민건강보험법, 고용보험법 등에 따라 사용자(회사)가 부담하는 보험료
• 육아휴직급여: 고용보험법 등에 따라 받는 육아휴직급여 등
• 산업재해보상보험법에 따른 요양급여 등

3. 주의사항

• 지급명세서와의 일치: 원천징수이행상황신고서의 총지급액은 '과세소득 + 제출 대상 비과세소득'의 합계액이 되어야 하며, 이는 향후 제출할 근로소득 지급명세서상의 총급여액과 대조되는 기준이 됩니다.
• 한도 초과액: 비과세 요건을 충족하더라도 한도를 초과하는 금액은 과세소득에 해당하므로, 당연히 총지급액에 포함하여 신고해야 합니다.
• 신고 누락 방지: 비과세 항목을 총지급액에 포함할지 여부는 해당 항목이 지급명세서 제출 대상인지에 따라 결정되므로, 항목별 비과세 요건과 제출 의무를 반드시 확인하시기 바랍니다.