사업소득 결손금으로 종합소득세 신고 시 부동산임대소득 등 다른 소득금액에서도 이월결손금 적용이 가능한가요?

사업소득에서 발생한 결손금 및 이월결손금은 부동산임대업 소득을 포함한 다른 종합소득금액에서 공제할 수 있으나, 부동산임대업(주거용 건물 임대업 제외)에서 발생한 결손금은 다른 소득과 통산할 수 없으며 해당 부동산임대업 소득에서만 공제할 수 있습니다.

결손금 및 이월결손금 공제 원칙

• 부동산임대업 외의 사업소득: 발생한 결손금은 근로·연금·기타·이자·배당소득 순으로 통산하며, 통산 후 남은 이월결손금은 향후 15년간 사업소득을 포함한 종합소득금액에서 순차적으로 공제합니다.
• 부동산임대업(주거용 건물 임대업 제외): 해당 사업에서 발생한 결손금은 다른 소득과 통산할 수 없으며, 다음 과세기간으로 이월하여 해당 부동산임대업 소득에서만 공제할 수 있습니다.
• 주거용 건물 임대업: 일반 사업소득과 동일하게 취급되어 다른 소득과 통산 및 이월공제가 가능합니다.

주의사항

• 공제 순서: 해당 과세기간에 결손금이 발생하고 이월결손금이 함께 있는 경우, 당해 연도 결손금을 먼저 공제합니다.
• 추계신고 시 배제: 장부를 비치·기록하지 않아 추계신고를 하는 경우에는 이월결손금 공제를 적용받을 수 없습니다(천재지변 등 불가항력 사유 제외).
• 금융소득: 종합과세되는 이자·배당소득 중 원천징수세율(14%)이 적용되는 부분은 공제 대상에서 제외되며, 기본세율이 적용되는 부분에 대해서만 공제 여부 및 금액을 결정할 수 있습니다.

이월결손금 공제는 실지조사 결정·경정 시에도 적용되므로, 신고 시 누락된 금액이 있다면 경정청구를 통해 공제받을 수 있습니다.