B회사가 사업자 등록 전 A회사 대신 결제한 건에 대해, B회사 대표자의 주민등록번호로 세금계산서를 발급받는 것이 가능한가요?

사업자등록을 신청하기 전이라도 사업 개시를 준비하는 단계에서 발생한 매입세액은, 사업자등록 신청 시 대표자의 주민등록번호를 기재하여 세금계산서를 발급받는 경우 매입세액 공제를 받을 수 있습니다.

사업자등록 전 매입세액 공제를 받기 위한 요건과 절차는 다음과 같습니다.

1. 공제 요건: 공급시기가 속하는 과세기간이 끝난 후 20일 이내에 사업자등록을 신청해야 합니다. 이 기한을 넘기면 매입세액 공제를 받을 수 없습니다.
2. 발급 방법: 사업자등록증 발급 전까지는 사업자등록번호 대신 대표자의 주민등록번호를 기재하여 세금계산서를 발급받아야 합니다.
3. 사업자번호 전환: 주민등록번호로 발급받은 전자세금계산서는 추후 홈택스를 통해 사업자등록번호로 전환하여 매입세액 공제 및 조회를 할 수 있습니다.

주의사항

• B회사가 A회사를 대신하여 결제하는 경우, 실제 재화나 용역을 공급받는 주체가 누구인지에 따라 세금계산서 발급 대상이 달라질 수 있습니다. 세금계산서는 원칙적으로 재화나 용역을 실제로 공급받는 자의 명의로 발급받아야 하므로, B회사가 단순히 결제만 대행하는 것인지 아니면 B회사가 실제 공급받는 주체인지 확인이 필요합니다.
• 만약 B회사가 실제 공급받는 주체로서 사업 준비를 위해 지출한 비용이라면 위 절차에 따라 공제가 가능하나, A회사의 비용을 대신 결제해 주는 상황이라면 세금계산서 발급 명의와 실제 거래 사실이 일치하지 않아 추후 문제가 될 수 있으므로 주의해야 합니다.