부가세 신고 시 매입세액 불공제 항목에 과세사업자의 면세 거래 내역을 포함해서 입력해야 하나요?

부가가치세 신고 시 '그 밖의 공제매입세액' 또는 '매입세액 불공제' 항목을 작성할 때, 면세 거래분은 부가가치세 매입세액 공제 대상 자체가 아니므로 신고서상 입력 대상에서 제외해야 합니다.

부가가치세 매입세액 공제는 사업자가 과세사업을 위해 재화나 용역을 공급받으며 부담한 부가가치세액을 매출세액에서 차감하는 제도입니다. 따라서 애초에 부가가치세가 과세되지 않는 면세 거래는 부담한 매입세액이 없으므로, 이를 신고서에 입력하거나 공제받을 수 없습니다.

신고 시 유의사항은 다음과 같습니다.

• 과세 거래만 입력: 부가가치세가 별도로 구분되는 과세 거래분만 공급가액에 합산하십시오. 면세 거래를 과세 거래와 합산하여 입력할 경우, 실제 공제 대상이 아닌 금액이 포함되어 과다 공제로 인한 가산세 등 불이익이 발생할 수 있습니다.
• 증빙 보관: 면세 거래에 대해 수취한 계산서나 현금영수증은 부가가치세 신고용이 아니라, 향후 종합소득세 또는 법인세 신고 시 사업 관련 비용(필요경비)으로 인정받기 위한 증빙 자료로 보관하시면 됩니다.
• 공제 제외 업종 확인: 일반과세자로부터 수취한 과세 거래라 하더라도 미용·욕탕업, 여객운송업(전세버스 제외), 입장권 발행 사업 등 특정 업종으로부터 받은 영수증은 매입세액 공제가 불가능하므로 공급가액에서 제외해야 합니다.
• 간이과세자 거래: 2021년 7월 1일 이후 공급받은 분부터는 간이과세자로부터 발급받은 영수증도 공제 가능하나, 신규 사업자나 직전 연도 공급대가 합계액이 4,800만 원 미만인 간이과세자로부터 받은 영수증은 공제 대상에서 제외됩니다.