부가가치세 대리납부 대상 용역의 대가는 어떻게 계산하나요?

부가가치세 대리납부 대상 용역의 대가는 거래 당사자 간의 계약 내용과 대가 지급 방식에 따라 계산 방법이 달라집니다.

1. 대가 계산 방법

• 별도 계약이 있는 경우: 거래 당사자 간에 부가가치세 징수 및 부담에 관한 별도의 계약이 있다면 해당 계약에 따라 계산합니다.
• 별도 계약이 없는 경우:
  • 용역 대가 전액을 지급하는 경우: 해당 용역 대가에 부가가치세가 제외되어 있는 것으로 보아 계산합니다.
  • 용역 대가에서 부가가치세를 공제하고 지급하는 경우: 해당 용역 대가에 부가가치세가 포함되어 있는 것으로 보아 계산합니다.

2. 외화로 지급하는 경우

용역의 대가를 외화로 지급할 때는 지급일 현재의 환율을 적용하여 원화로 환산한 금액을 대가로 합니다.

• 원화를 외화로 매입하여 지급하는 경우: 지급일 현재의 대고객외국환매도율을 적용합니다.
• 보유 중인 외화로 지급하는 경우: 지급일 현재의 기준환율 또는 재정환율을 적용합니다.

3. 과세·면세사업 공통 사용 시 안분 계산

공급받은 용역을 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용하여 실지귀속을 구분할 수 없는 경우, 면세사업에 사용된 용역의 대가는 아래 산식에 따라 계산합니다.

• 산식: 대리납부대상 용역대가 = 해당 용역의 총공급가액 × (대가의 지급일이 속하는 과세기간의 면세공급가액 / 대가의 지급일이 속하는 과세기간의 총공급가액)
• 공급가액이 없는 경우: 과세기간 중 과세사업 또는 면세사업의 공급가액이 없으면 「부가가치세법 시행령」 제81조제4항 및 제82조의 안분 계산 규정을 준용합니다.

대리납부할 부가가치세액은 용역의 공급시기와 관계없이 대가를 지급하는 때에 징수하며, 대가를 분할 지급하는 경우에는 지급할 때마다 해당 금액에 대해 징수해야 합니다.