기부금 세액공제액 산출 공식은 어떻게 되나요?

기부금 세액공제액은 해당 과세기간에 지출한 기부금액에서 필요경비에 산입한 금액을 뺀 후, 기부금 종류별로 정해진 공제율을 적용하여 산출합니다.

기부금 세액공제액 산출 방식

1. 공제 대상 금액: 해당 과세기간에 지출한 기부금 중 사업소득금액 계산 시 필요경비에 산입하지 않은 금액을 기준으로 합니다.
2. 공제율 적용:
   • 1천만원 이하: 기부금액의 15%를 공제합니다.
   • 1천만원 초과분: 1천만원을 초과하는 금액에 대해서는 30%를 공제합니다.

기부금 종류별 한도 및 특례

• 정치자금 기부금: 10만원 이하는 100분의 110을 공제하며, 10만원 초과분은 15%(3천만원 초과분은 25%)의 공제율이 적용됩니다.
• 고향사랑 기부금: 10만원 이하는 100분의 110을 공제하며, 10만원 초과분은 15%의 공제율이 적용됩니다.
• 종교단체 기부금: 지정기부금 중 종교단체에 기부한 금액은 소득금액의 10%를 한도로 하며, 종교단체 외 기부금과 합산하여 계산합니다.

유의사항

• 중복 적용 불가: 필요경비로 산입한 기부금은 세액공제 대상에서 제외됩니다. 즉, 필요경비 산입과 세액공제 중 하나를 선택해야 합니다.
• 이월공제: 세액공제를 적용받은 기부금은 이월공제 대상에서 제외되므로, 필요경비 산입을 선택한 경우에만 한도 초과액에 대해 10년간 이월공제가 가능합니다.
• 산출세액 한도: 기부금 세액공제액은 해당 과세기간의 종합소득 산출세액을 초과할 수 없습니다.