계란을 매입한 경우에도 의제매입세액 공제를 받을 수 있나요?

부가가치세 과세사업자가 부가가치세가 면제되는 계란을 구입하여 이를 원재료로 제조·가공한 재화나 창출한 용역의 공급이 과세되는 경우, 의제매입세액 공제를 받을 수 있습니다.

의제매입세액 공제는 부가가치세가 면제되는 농·축·수·임산물을 원재료로 사용하는 사업자의 세부담을 완화하기 위한 제도로, 계란은 축산물로서 공제 대상 원재료에 해당합니다. 공제를 받기 위해서는 다음 요건을 충족해야 합니다.

• 공제 요건:

  • 사업자등록을 한 부가가치세 과세사업자여야 합니다.
  • 면세로 공급받은 농·축·수·임산물(계란 포함)이어야 합니다.
  • 구입한 원재료를 사용하여 제조·가공한 재화나 창출한 용역의 공급이 부가가치세 과세 대상이어야 합니다.
  • 공급받은 사실을 증명하는 서류(계산서, 신용카드매출전표, 현금영수증 등)를 수취하여 의제매입세액 공제신고서와 함께 제출해야 합니다.

• 주의사항:

  • 현금영수증을 수취하는 경우 반드시 사업자지출증빙용으로 발급받아야 합니다.
  • 매입가액은 운임 등 부대비용을 제외한 순수 매입원가를 기준으로 계산합니다.
  • 과세사업과 면세사업을 겸영하는 경우, 실지 귀속에 따라 공제 대상 원재료를 구분해야 하며, 구분이 불분명한 경우 안분계산 규정을 준용합니다.
  • 간이과세자는 2021년 7월 1일 이후 공급받거나 수입 신고하는 분부터 의제매입세액 공제 적용이 배제됩니다.

공제율은 사업자의 업종 및 과세표준 규모에 따라 다르며, 음식점업 개인사업자의 경우 과세표준 2억원 이하인 경우 2026년 12월 31일까지 9/109의 공제율이 적용됩니다. 구체적인 공제 한도와 계산 방법은 해당 과세기간의 매출 규모에 따라 달라질 수 있으므로 신고 시 확인이 필요합니다.