리스 차량의 감가상각비 한도 및 이월 공제에 대해 더 자세히 알고 싶습니다.

업무용승용차를 리스하여 사용하는 경우, 연간 감가상각비 상당액은 800만원(부동산임대업 주업 법인 등은 400만원)을 한도로 손금에 산입하며, 한도를 초과하는 금액은 다음 사업연도로 이월하여 공제할 수 있습니다.

감가상각비 상당액 계산 및 한도

1. 감가상각비 상당액 산정: 리스 차량의 경우 임차료에서 보험료, 자동차세, 수선유지비를 제외한 금액을 감가상각비 상당액으로 봅니다. 수선유지비를 별도로 구분하기 어려운 경우, 리스료(보험료와 자동차세 제외)의 7%를 수선유지비로 간주할 수 있습니다.
2. 한도 적용: 해당 사업연도의 업무사용비율을 곱한 금액이 연간 800만원(월할 계산 시 800만원 × 보유·임차기간 월수 / 사업연도 월수)을 초과하면 그 초과액은 당기 손금으로 인정되지 않습니다.

이월 공제 방법

1. 이월 및 추인: 한도를 초과하여 손금불산입된 금액은 해당 차량의 리스 기간 종료 후에도 이월됩니다. 다음 사업연도부터 해당 차량의 업무사용금액 중 감가상각비 상당액이 800만원에 미달하는 경우, 그 미달하는 금액을 한도로 하여 순차적으로 손금에 산입(추인)합니다.
2. 폐업 시 처리: 사업자가 폐업하는 경우에는 이월된 잔액을 폐업일이 속하는 과세기간에 모두 필요경비(또는 손금)로 산입합니다.

유의사항

• 소득처분: 감가상각비 상당액 한도초과액은 '기타사외유출'로 소득처분합니다.
• 운행기록부: 업무사용비율을 입증하기 위해서는 운행기록부를 작성·비치해야 하며, 미작성 시에는 관련 비용이 1,500만원 이하인 경우에 한해 100% 업무사용비율을 적용받을 수 있습니다.
• 취득 시 전환: 리스 차량을 사업연도 중에 취득하여 자가 차량으로 전환하는 경우에도 기존의 이월액은 동일하게 연간 800만원 한도로 이월 공제됩니다.