구매확인서 날짜와 계산서 발행일이 반드시 일치해야 하나요?

구매확인서 발급일과 세금계산서(또는 계산서)의 작성연월일이 반드시 일치해야 하는 것은 아니며, 구매확인서 발급 시점에 따라 영세율 적용을 위한 세금계산서 발급 방법이 달라집니다.

재화나 용역의 공급 시기에 따라 다음과 같이 구분하여 처리할 수 있습니다.

1. 공급일 당일 또는 공급일이 속한 달의 다음 달 10일까지 구매확인서가 발급된 경우

   • 재화 또는 용역의 공급일을 작성연월일로 하여 영세율 세금계산서를 발급하면 됩니다.

2. 공급일이 속한 과세기간 종료 후 25일 이내에 구매확인서가 발급된 경우

   • 이미 일반 세금계산서(과세)를 발급했다면, 구매확인서 발급 시점에 수정세금계산서를 발급해야 합니다.
   • 처음 발급한 일반 세금계산서는 음(-)의 표시를 하여 취소하고, 재화의 공급일을 작성연월일로 하여 영세율 세금계산서를 새로 발급합니다. 이때 비고란에 구매확인서 개설일을 기재합니다.

3. 과세기간 종료 후 25일이 지난 후에 구매확인서가 발급된 경우

   • 해당 구매확인서로는 영세율을 적용받을 수 없으며, 가산세가 발생할 수 있습니다.

구매확인서는 거래 당사자 간의 대금 결제나 업무 편의에 따라 발급되는 것이 관례이므로, 공급 시기가 속하는 과세기간 내에 발급된 구매확인서라면 영세율 적용이 가능합니다. 다만, 과세기간을 달리하여 재화를 공급하는 경우에도 선 발급된 구매확인서에 의해 공급 사실이 확인된다면 영세율 적용이 가능합니다.