내용연수 5년인 감가상각자산을 지금까지 감가상각비를 계상하지 않고 비용처리도 안 했는데, 지금부터 간편장부에 감가상각비를 계상하여 종합소득세 신고 시 비용처리가 가능한가요, 아니면 내용연수가 지나서 불가능한가요?

내용연수가 경과한 감가상각자산이라 하더라도 미상각잔액이 남아 있다면, 지금부터 장부에 감가상각비를 계상하여 종합소득세 신고 시 필요경비로 산입할 수 있습니다.

감가상각비는 결산조정 항목이므로, 세법상 필요경비로 인정받기 위해서는 반드시 장부에 비용으로 계상해야 합니다. 내용연수가 지났다는 이유만으로 감가상각이 불가능한 것은 아니며, 자산의 잔존가액(비망가액)을 제외한 미상각잔액이 남아 있다면 내용연수 경과 후에도 상각범위액 내에서 필요경비로 계상할 수 있습니다.

주요 확인 사항 및 절차

1. 미상각잔액 확인: 감가상각비는 취득가액에서 과거에 계상했어야 할 감가상각누계액을 차감한 미상각잔액을 기초로 계산합니다. 과거에 비용으로 계상하지 않았더라도 세법상 상각범위액을 계산하여 미상각잔액을 관리해야 합니다.
2. 장부 계상 필수: 세무 신고 시 임의로 비용을 반영할 수 없으므로, 반드시 간편장부에 감가상각비를 비용으로 기재해야 합니다. 장부에 계상하지 않은 금액은 세무조정으로 필요경비에 산입할 수 없습니다.
3. 비망가액: 감가상각자산은 상각이 완료되더라도 자산의 처분 시까지 1,000원(또는 취득가액의 5%) 등 비망가액을 남겨두어야 합니다. 따라서 잔존가액이 비망가액에 도달할 때까지 상각이 가능합니다.
4. 주의사항: 과거에 비용으로 계상하지 않은 감가상각비를 소급하여 경정청구할 수는 없습니다. 감가상각비는 결산 시점에 장부에 반영해야만 인정되는 결산조정사항이기 때문입니다. 따라서 지금부터 장부에 반영하는 분부터 필요경비로 인정받으시기 바랍니다.