3월 결제 건을 사업자등록 후 7월에 세금계산서를 지연수취하거나 지연발급받는 경우, 매입세액 공제와 별개로 비용처리는 가능한가요?

사업자등록 전후와 관계없이 사업과 직접 관련이 있고 적격 증빙을 갖춘 지출이라면, 부가가치세 매입세액 공제 여부와 별개로 종합소득세 신고 시 필요경비로 산입하여 비용처리가 가능합니다.

지연수취나 지연발급된 세금계산서라 하더라도, 해당 증빙이 사업과 관련된 지출임을 입증할 수 있는 적격 증빙(세금계산서, 신용카드매출전표, 현금영수증 등)에 해당한다면 소득세법상 비용으로 인정받는 데 문제가 없습니다. 다만, 매입세액 공제와 비용처리는 다음과 같은 차이가 있습니다.

• 매입세액 공제: 부가가치세법상 엄격한 발급 시기와 요건을 준수해야 하며, 이를 어길 경우 공제가 제한되거나 가산세가 부과될 수 있습니다.
• 비용처리(필요경비 산입): 소득세법상 사업 관련성이 입증되고 적격 증빙을 수취·보관하고 있다면, 매입세액 공제 여부와 관계없이 해당 지출액(부가가치세 포함) 전체를 필요경비로 반영할 수 있습니다.

따라서 세금계산서를 제때 발급받지 못해 매입세액 공제를 받지 못하는 상황이라 하더라도, 해당 지출이 사업을 위해 발생한 비용임이 명확하다면 이를 장부에 기록하고 증빙을 보관하여 종합소득세 신고 시 비용으로 처리하시기 바랍니다. 만약 매입세액 공제를 받지 못한 경우라면, 해당 부가가치세액은 취득원가에 가산하거나 필요경비로 산입하여 처리하면 됩니다.