스톤상사와 지엘시건설 간의 공사금액 8억 8천만 원(부가세 포함) 계약에서, 대금 입금 말일 기준으로 세금계산서를 발행할 때 계약서에 기재할 대금 지급 방식 문구는 어떻게 작성해야 하나요?

공사금액 8억 8천만 원(부가가치세 포함)에 대하여 매월 말일 입금액을 기준으로 세금계산서를 발급하기로 약정하는 경우, 계약서상 대금 지급 방식은 '기성고에 따른 월별 정산' 방식을 명시하여 부가가치세법상 공급시기를 명확히 하는 것이 중요합니다.

계약서 대금 지급 방식 문구 예시

"본 공사의 대금은 매월 말일을 기준으로 기성고를 확정하고, 수급인(지엘시건설)이 청구한 기성금액에 대하여 도급인(스톤상사)이 기성검사를 완료한 후, 익월 ○○일까지 현금으로 지급한다. 이때 세금계산서는 해당 월의 말일을 작성 연월일로 하여 발급한다."

작성 및 발급 시 유의사항

1. 공급시기 명확화: 부가가치세법상 건설용역의 공급시기는 원칙적으로 역무의 제공이 완료되는 때이나, 완성도기준지급조건부 계약인 경우 '대가의 각 부분을 받기로 한 때'가 공급시기가 됩니다. 따라서 계약서에 기성고 확정일과 지급 기한을 명시해야 합니다.
2. 세금계산서 발급 기한: 월합계 세금계산서 특례를 적용하여 해당 월의 말일을 작성 연월일로 기재하는 경우, 공급일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 세금계산서를 발급해야 가산세 등 불이익을 피할 수 있습니다.
3. 기성검사 절차: 대금 지급 전 건축주가 공사 진행 상황을 확인하는 '기성검사' 절차를 계약서에 포함하여 대금 지급의 적정성을 확보하십시오.
4. 실제 거래와의 일치: 계약서상 약정된 지급 방식과 실제 자금 흐름이 일치해야 합니다. 약정일과 실제 지급일 중 빠른 날이 공급시기가 될 수 있으므로, 계약서상 약정일을 기준으로 세금계산서를 적기에 발급하는 관리가 필요합니다.

계약서 작성 시 수량산출서와 내역서를 첨부하여 기성금 산정 근거를 명확히 하시기 바랍니다.