간이과세자에서 일반과세자로 전환 시 상품 공급대가가 78,000원일 때 부가세 확정신고 시 재고매입세액공제 금액은 얼마인가요?

간이과세자에서 일반과세자로 전환될 때 보유한 상품(공급대가 78,000원)에 대한 재고매입세액공제액은 6,703원입니다.

재고매입세액은 간이과세자에서 일반과세자로 전환되는 날 현재 보유한 재고품에 대하여, 일반과세자였다면 공제받았을 매입세액 상당액을 계산하여 공제해 주는 제도입니다. 2021년 7월 1일 이후 적용되는 계산식에 따라 산출한 결과는 다음과 같습니다.

계산 과정

1. 적용 산식: 재고금액(공급대가) × (10 / 110) × (1 - 0.5% × 110 / 10)
2. 단계별 계산:
   1. 재고금액(공급대가): 78,000원
   2. 부가가치세 상당액: 78,000원 × (10 / 110) ≒ 7,090.91원
   3. 조정계수: (1 - 0.005 × 11) = (1 - 0.055) = 0.945
   4. 최종 공제액: 7,090.91원 × 0.945 ≒ 6,700.91원
   • (참고: 원 단위 절사 등에 따라 실제 신고 시 소액의 차이가 발생할 수 있습니다.)

유의사항

• 재고매입세액공제를 받기 위해서는 일반과세자로 전환되는 날이 속하는 과세기간의 확정신고 시 '일반과세 전환 시의 재고품 등 신고서'를 관할 세무서장에게 제출하여 승인을 받아야 합니다.
• 해당 자산이 감가상각자산인 경우에는 취득 시기 및 경과된 과세기간 수에 따라 계산식이 달라지므로 별도의 확인이 필요합니다.
• 장부 또는 세금계산서 등 증빙을 통해 거래 사실이 확인되어야 공제가 가능합니다.