3월부터 8월까지 휴업하고 9월에 영업을 재개했을 때, 3월에서 8월 사이의 세금계산서를 9월에 한 번에 발행해도 되나요?

휴업 기간인 3월부터 8월 사이에 발생한 거래에 대해 9월에 세금계산서를 한꺼번에 발행하는 것은 원칙적으로 불가능합니다.

세금계산서는 재화나 용역의 공급시기에 발급하는 것이 원칙이며, 예외적으로 월합계 세금계산서 등을 활용하더라도 공급일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 발급해야 합니다. 따라서 3월에서 8월 사이의 거래분을 9월에 소급하여 발행하는 것은 적법한 발급 기한을 경과한 것으로 간주됩니다.

휴업 중 세금계산서 발급과 관련하여 유의할 점은 다음과 같습니다.

• 발급 기한 준수: 세금계산서는 공급시기가 속하는 달의 다음 달 10일까지 발급해야 합니다. 이 기한을 넘겨 발급할 경우 공급자에게는 지연발급 가산세가 부과될 수 있으며, 공급받는 자는 매입세액 공제 시 불이익을 받을 수 있습니다.
• 휴업 중 발급 가능 범위: 휴업 중이라 하더라도 사업장 유지관리(전기료, 임차료 등)나 재산 처분 등 사업과 관련된 거래가 있다면 해당 공급시기에 맞춰 세금계산서를 발급해야 합니다. 휴업 기간이라고 해서 발급 의무가 면제되거나 발급 기한이 연장되는 것은 아닙니다.
• 소급 발급 불가: 이미 공급시기가 지난 거래에 대해 9월에 작성 연월일을 소급하여 세금계산서를 발행하는 것은 허용되지 않습니다. 이는 사실과 다른 세금계산서로 간주되어 가산세 대상이 될 수 있습니다.

따라서 3월부터 8월까지의 거래분에 대해서는 각 거래의 공급시기에 맞춰 이미 발급했어야 하며, 아직 발급하지 않은 건이 있다면 가산세 부담을 감수하고 지연발급하거나, 거래 상대방과 협의하여 매입자발행세금계산서 제도 등을 검토해야 할 수 있습니다.