이미 기한후신고를 마친 상태에서 추가로 발견된 매출 누락분을 반영하여 수정신고를 하려면 어떻게 해야 하나요?

이미 기한 후 신고를 마친 상태에서 추가로 매출 누락을 발견한 경우, 관할 세무서장이 해당 국세의 과세표준과 세액을 결정 또는 경정하여 통지하기 전까지 과세표준 수정신고서를 제출하여 누락된 매출을 반영할 수 있습니다.

수정신고 시 주의사항과 절차는 다음과 같습니다.

1. 수정신고의 효력: 기한 후 신고를 한 자도 수정신고를 할 수 있으며, 수정신고를 통해 당초 신고한 과세표준과 세액을 증액하여 확정하는 효력을 가집니다.
2. 추가 납부: 수정신고로 인해 추가로 납부해야 할 세액이 발생하는 경우, 수정신고서 제출과 동시에 해당 세액과 가산세를 자진 납부해야 합니다.
3. 가산세 감면: 법정신고기한이 지난 후 수정신고를 하는 경우, 신고 시점에 따라 과소신고·초과환급신고가산세의 일정 비율을 감면받을 수 있습니다. 다만, 세무조사 통지를 받는 등 과세관청이 경정할 것을 미리 알고 수정신고를 하는 경우에는 감면 혜택이 적용되지 않습니다.
4. 무기장가산세와의 관계: 매출 누락으로 인해 기장 의무를 이행하지 않은 것으로 간주되는 경우, 무신고(과소신고)가산세와 무기장가산세를 각각 계산하여 더 큰 금액을 적용해야 할 수 있습니다. 장부 수정이 불가능하여 조정사항으로 반영하더라도 기장 의무 위반 여부는 별도로 검토가 필요합니다.

추가 확인 사항

• 수정신고서 제출 시 누락된 매출을 증명할 수 있는 서류를 함께 첨부해야 합니다.
• 이미 기한 후 신고를 하셨으므로, 이번 수정신고는 관할 세무서에 제출하시되, 세액 계산이 복잡할 수 있으므로 세무 대리인을 통해 정확한 가산세액을 산출하여 신고하시는 것을 권장드립니다.