기초가액 43,636,364원인 기계장치의 폐업 시 잔존재화 부가가치세액은 어떻게 계산하나요?

기초가액 43,636,364원인 기계장치를 폐업 시 잔존재화로 보아 계산한 부가가치세 공급가액은 취득 후 경과된 과세기간 수에 따라 달라지며, 이에 따른 부가가치세액은 공급가액의 10%입니다.

계산 과정

1. 공급가액 산식: 취득가액 × (1 - 25% × 경과된 과세기간의 수)
2. 경과된 과세기간 수: 폐업일이 속하는 과세기간을 포함하여 계산하며, 기계장치는 최대 4기까지만 경과한 것으로 봅니다.
3. 공급가액 산출 예시:
   • 경과된 과세기간이 1기인 경우: 43,636,364원 × (1 - 0.25) = 32,727,273원
   • 경과된 과세기간이 2기인 경우: 43,636,364원 × (1 - 0.50) = 21,818,182원
   • 경과된 과세기간이 3기인 경우: 43,636,364원 × (1 - 0.75) = 10,909,091원
   • 경과된 과세기간이 4기 이상인 경우: 43,636,364원 × (1 - 1.00) = 0원
4. 부가가치세액: 위에서 산출된 공급가액에 10%를 곱하여 산출합니다.

유의사항

• 위 계산은 취득가액이 부가가치세가 포함되지 않은 공급가액임을 전제로 합니다. 만약 해당 금액이 부가가치세 포함 금액이라면 110분의 100을 곱하여 공급가액을 먼저 산출해야 합니다.
• 기계장치는 취득 후 2년(4개 과세기간)이 경과하면 잔존재화로 보지 않아 부가가치세 과세 대상에서 제외됩니다.
• 폐업 시 잔존재화로 납부한 부가가치세는 추후 해당 자산을 양도할 때 양도소득세 계산 시 필요경비로 인정받을 수 있습니다.