법인이 3월분을 누락했을 때 예정신고를 수정해야 하는지, 아니면 확정신고 시 예정신고 누락분으로 수정신고해야 하는지 궁금합니다.

법인이 부가가치세 예정신고 기간 중 일부 매출이나 매입을 누락한 경우, 별도로 예정신고를 수정하여 신고하는 절차는 없으며 해당 예정신고 기간이 속하는 과세기간의 확정신고 시 누락분을 포함하여 신고해야 합니다.

부가가치세법상 예정신고 시 누락한 매출·매입처별 세금계산서합계표 등은 해당 예정신고 기간이 속하는 과세기간의 확정신고를 할 때 함께 제출할 수 있습니다. 따라서 누락된 3월분 거래 내역을 포함하여 확정신고서를 작성하고, 누락된 부분에 대한 가산세가 발생하는 경우 이를 납부세액에 더하여 신고·납부하시면 됩니다.

주의사항 및 확인 항목

• 가산세 발생: 예정신고 시 누락된 매출·매입처별 세금계산서합계표를 확정신고 시 제출하는 경우, 관련 가산세가 부과될 수 있습니다. 다만, 세금계산서 발급 사실이 확인되는 등 요건을 충족하는 경우 가산세 감면 규정이 적용될 수 있으니 확인이 필요합니다.
• 신고 방법: 확정신고 시 누락된 예정신고 기간의 실적을 합산하여 신고하며, 이때 예정신고 시 이미 신고한 내용은 제외하고 누락분과 확정신고 기간의 실적을 통합하여 신고서에 기재합니다.
• 수정신고와의 차이: '수정신고'는 법정신고기한까지 신고를 마친 후 그 내용에 오류나 누락이 있을 때 하는 절차이므로, 예정신고 누락분을 확정신고 시 반영하는 것은 일반적인 신고 절차의 일부로 처리됩니다.