재직 중 부여받은 스톡옵션에 대해 과세특례를 적용받으려면 어떻게 신청해야 하나요?

벤처기업 주식매수선택권(스톡옵션) 행사이익에 대한 과세특례를 적용받으려면, 행사일 전일까지 해당 벤처기업에 '특례적용신청서'를 제출해야 합니다.

1. 신청 절차 및 요건

• 전용계좌 개설: 금융투자업자를 통해 본인 명의의 '주식매수선택권 전용계좌'를 개설해야 합니다. 이 계좌는 행사로 취득한 주식만을 거래해야 하며, 개설 후 1개월 내 주식이 입고되지 않으면 폐쇄되는 등의 요건을 충족해야 합니다.
• 신청서 제출: 행사일 전일까지 '특례적용신청서'에 '주식매수선택권 전용계좌개설확인서'를 첨부하여 해당 벤처기업에 제출해야 합니다.
• 기업의 의무: 신청서를 제출받은 벤처기업은 행사 주식을 전용계좌로 입고하고, 행사일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 '주식매수선택권 행사주식지급명세서'와 '특례적용대상명세서'를 원천징수 관할 세무서장에게 제출해야 합니다.

2. 유의사항

• 신청 기한 준수: 행사일 전일까지 신청서를 제출하지 않은 경우, 원칙적으로 과세특례(납부특례 등)를 적용받을 수 없으며 일반적인 근로소득 또는 기타소득으로 보아 원천징수 대상이 됩니다.
• 요건 미충족 시: 전용계좌 요건을 충족하지 못하거나 행사 후 1년 이내 처분 등 사후관리 요건을 위반할 경우, 특례가 배제되고 행사차익에 대해 소득세가 과세될 수 있습니다.
• 퇴사자 적용: 재직 중 부여받은 스톡옵션이라면 퇴사 후 행사하더라도 요건을 충족하는 경우 특례 적용이 가능합니다.