법인의 기부금이 손금산입 한도를 초과하는 경우 세무상 어떻게 처리되나요?

법인의 기부금이 손금산입 한도를 초과하는 경우, 해당 초과액은 당해 사업연도의 소득금액 계산 시 손금에 산입하지 아니하며(손금불산입), 세무조정 시 기타사외유출로 처분합니다.

손금산입 한도를 초과하여 손금에 산입하지 못한 기부금은 소멸하지 않고, 해당 사업연도의 다음 사업연도 개시일부터 10년 이내에 끝나는 각 사업연도로 이월하여 공제받을 수 있습니다.

주요 처리 내용

• 손금불산입: 기부금 종류별(특례기부금, 일반기부금)로 산출된 손금산입 한도액을 초과하는 금액은 당기 비용으로 인정되지 않습니다.
• 이월공제: 한도 초과로 손금에 산입하지 못한 금액은 향후 10년간 이월하여, 이월된 사업연도의 소득금액 계산 시 각 기부금별 손금산입 한도 범위 내에서 손금에 산입할 수 있습니다.
• 공제 순서: 이월된 기부금은 해당 사업연도에 지출한 기부금보다 먼저 손금에 산입하며, 먼저 발생한 이월금액부터 순차적으로 공제합니다.
• 소득처분: 손금산입 한도 초과액은 세무조정 시 '기타사외유출'로 처분하여 사후 관리합니다.

이월공제 기간 내에 손금산입하지 못한 금액은 최종적으로 손금으로 인정받을 수 없게 되므로, 법인의 소득금액과 기부금 지출 계획을 고려하여 세무조정을 관리하시기 바랍니다.