선급공사비가 발생했을 때 세금계산서 발급 시기는 언제인가요?

건설용역과 같은 완성도기준지급조건부 용역의 경우, 원칙적으로 대가의 각 부분을 받기로 한 때가 공급시기이며, 이때 세금계산서를 발급해야 합니다.

건설공사 계약에서 대금 지급 시기를 명시한 경우에는 그 약정된 날짜가 공급시기가 되며, 지급 시기를 명시하지 않은 경우에는 공사 기성고가 결정되어 대금을 받을 수 있는 때가 공급시기가 됩니다. 다만, 준공검사일 이후 잔금을 받기로 약정한 경우 해당 잔금의 공급시기는 건설용역의 제공이 완료되는 때(준공검사일 등)로 봅니다.

주요 주의사항 및 특례는 다음과 같습니다.

• 선발급 특례: 공급시기 도래 전이라도 대가의 전부 또는 일부를 받고 세금계산서를 발급하면 그 발급한 때를 공급시기로 인정받을 수 있습니다.
• 발급 기한: 원칙적으로 공급시기에 발급해야 하나, 월합계 세금계산서 등을 활용하는 경우 공급일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 발급이 가능합니다.
• 매입세액 공제: 공급시기가 속하는 과세기간의 확정신고 기한이 지난 후 세금계산서를 발급받으면 매입세액 공제를 받지 못할 수 있으며, 가산세가 부과될 수 있으므로 주의가 필요합니다.

실제 계약서상 대금 지급 조건에 따라 공급시기가 달라질 수 있으므로, 계약서의 내용을 확인하여 해당 시점에 맞춰 세금계산서를 발급하시기 바랍니다.