3월분 매입세금계산서를 5월에 기재사항 착오로 수정 발급받은 경우, 이를 부가가치세 확정신고에 반영하는 것이 맞나요?

3월분 매입세금계산서를 5월에 기재사항 착오로 수정 발급받은 경우, 해당 거래사실이 확인된다면 확정신고 시 매입세액 공제를 받을 수 있습니다.

필요적 기재사항이 착오로 잘못 기재되어 수정세금계산서를 발급받은 경우, 당초 세금계산서의 작성일자로 소급하여 수정 발급이 가능합니다. 이 경우 거래사실이 확인된다면 매입세액 공제가 가능하며, 확정신고 시 해당 매입세액을 반영하여 신고하시면 됩니다.

다만, 가산세와 관련하여 다음 사항을 유의하시기 바랍니다.

• 가산세 적용 여부: 부가가치세법 시행령 제70조에 따른 적법한 사유(기재사항 착오 정정 등)로 수정세금계산서를 발급한 경우에는 세금계산서 관련 가산세가 부과되지 않습니다.
• 신고·납부 불성실 가산세: 당초 신고 시 매입세액을 과다하게 신고하여 납부세액이 적게 신고된 경우라면, 수정신고를 통해 과소신고가산세와 납부지연가산세를 부담해야 할 수 있습니다. 다만, 수정신고 시기에 따라 과소신고가산세는 감면받을 수 있습니다.
• 합계표 반영: 수정세금계산서도 정상적으로 발급된 세금계산서이므로, 부가가치세 신고 시 매입처별 세금계산서 합계표의 발급 매수에 포함하여 신고해야 합니다.

이미 확정신고 기한이 지난 후 누락 사실을 확인했다면, 관할 세무서장이 경정하기 전까지 수정신고를 통해 가산세를 포함한 세액을 자진 납부하는 것이 불이익을 최소화하는 방법입니다.