적립보험료가 포함된 단체보험의 회계처리는 어떻게 하나요?

적립보험료가 포함된 단체보험의 회계처리는 보험료 납입 시점에 적립보험료 상당액을 자산으로 계상하고, 소멸되는 보험료 부분은 기간의 경과에 따라 비용(손금)으로 처리하는 것이 원칙입니다.

1. 회계처리 원칙

• 적립보험료 부분: 보험기간 만료 후 만기환급금을 지급받는 약정이 있는 경우, 납입한 보험료 중 적립보험료에 해당하는 금액은 자산으로 처리합니다.
• 소멸성 보험료 부분: 적립보험료를 제외한 나머지 보험료는 기간의 경과에 따라 비용(손금)으로 산입합니다.

2. 세무상 유의사항

• 손금산입 제한: 적립보험료는 보험사고 발생 시 보험금을 수령하더라도 해당 보험계약이 효력을 잃지 않는다면, 납입 시점에 손금으로 산입할 수 없습니다.
• 수익자별 처리:
  • 종업원이 수익자인 경우: 법인이 부담하는 보험료는 해당 종업원의 근로소득으로 보아 손금에 산입합니다. 단, 단체순수보장성보험 및 단체환급부보장성보험의 경우 연간 70만 원 이하의 보험료는 근로소득으로 보지 않습니다.
  • 법인이 수익자인 경우: 보험료 납입 시에는 손금불산입(자산처리)하고, 향후 보험금 수령 시 익금산입하며, 종업원에게 지급하거나 수익자를 종업원으로 변경하는 시점에 손금으로 산입합니다.
• 공제회 관련: 법인이 임의로 조직한 공제회 등에 지급한 금액은 원칙적으로 보험료로 인정되지 않아 손금산입이 불가능할 수 있으나, 주무부장관의 허가를 받은 공제회에 지급하고 만기 시 반환받지 않는 조건이라면 손금산입이 가능합니다.

결산 시 보험증권 및 납입영수증을 통해 적립보험료와 소멸성 보험료를 구분하여 적절히 계상하시기 바랍니다.