2026년 6월 2일 수정매입세금계산서 -16,690,000원/-1,669,000원을 수취한 경우 부가가치세 수정신고 시 가산세는 어떻게 되나요?

매입세액을 과다하게 공제받아 수정신고를 하는 경우, 과소신고·초과환급신고가산세와 납부지연가산세가 적용됩니다. 다만, 수정신고 기한에 따라 가산세의 일부가 감면될 수 있습니다.

1. 과소신고·초과환급신고가산세

매입세액을 과다하게 공제받아 환급세액이 늘어났거나 납부세액이 줄어든 경우, 해당 금액의 10%가 가산세로 부과됩니다. 단, 수정신고 시점에 따라 다음과 같이 감면됩니다.

• 1개월 이내: 90% 감면
• 1개월 초과 ~ 3개월 이내: 75% 감면
• 3개월 초과 ~ 6개월 이내: 50% 감면
• 6개월 초과 ~ 1년 이내: 30% 감면
• 1년 초과 ~ 1년 6개월 이내: 20% 감면
• 1년 6개월 초과 ~ 2년 이내: 10% 감면

2. 납부지연가산세

과다하게 환급받은 세액(또는 과소납부한 세액)에 대하여 납부기한 다음 날부터 수정신고·납부일까지의 기간에 대해 1일 10만분의 22(0.022%)의 이자 성격 가산세가 부과됩니다.

3. 유의사항

• 경정 예정 통지: 세무서로부터 과세표준과 세액을 경정할 것을 미리 알고 수정신고서를 제출하는 경우에는 가산세 감면 혜택이 적용되지 않습니다.
• 매입처별세금계산서합계표 가산세: 이미 매입세액 불공제분으로 수정신고를 통해 신고불성실 및 납부지연가산세를 납부하는 경우, 해당 매입세액에 대해 별도의 합계표 불성실가산세는 중복 적용하지 않습니다.

수정신고 시에는 과다 공제된 매입세액을 차감하여 부가가치세 과세표준과 세액을 다시 계산하고, 위 가산세를 합산하여 납부서를 작성해야 합니다.