보증금이 있는 경우 월별 조기환급 신고 시 간주임대료를 제외하는 것이 맞나요?
2026. 8. 25.
부동산 임대업자가 월별 또는 2개월 단위로 조기환급을 신고할 때, 간주임대료는 해당 과세기간 종료일 현재를 기준으로 계산하므로 조기환급 신고 시에는 제외하는 것이 맞습니다.
부가가치세법상 부동산 임대용역의 공급가액 중 간주임대료는 예정신고기간 또는 과세기간의 종료일을 공급시기로 보아 계산합니다. 따라서 조기환급기간(매월 또는 매 2월)별로 신고할 때는 간주임대료를 포함하지 않고, 해당 기간의 실제 임대료 수입 등에 대해서만 과세표준을 산정하여 신고합니다.
간주임대료는 과세기간(1기: 1월~6월, 2기: 7월~12월) 전체에 대한 임대보증금 적수를 기준으로 과세기간 종료일에 확정되므로, 확정신고 시에 정산하여 반영하게 됩니다.
정성훈 회계사가 검증한 답변이에요.
지수회계법인
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