지점 폐업 시 발생하는 잔존 재화의 가액은 어떻게 평가하나요?

지점 폐업 시 남아 있는 재화의 공급가액은 해당 재화의 시가를 기준으로 평가하며, 감가상각자산인지 여부에 따라 계산 방법이 달라집니다.

1. 재고자산의 경우

폐업 시 남아 있는 제품, 상품 등 재고자산은 폐업 당시의 시가를 공급가액으로 하여 부가가치세를 신고·납부해야 합니다.

2. 감가상각자산의 경우

건물, 기계장치 등 감가상각자산은 취득가액에 경과된 과세기간 수를 반영하여 계산한 금액을 공급가액으로 합니다. 이때 경과된 과세기간 수는 폐업일이 속하는 과세기간을 포함하여 계산합니다.

• 건물 또는 구축물: 취득가액 × (1 - 5/100 × 경과된 과세기간의 수)
• 그 밖의 감가상각자산: 취득가액 × (1 - 25/100 × 경과된 과세기간의 수)

※ 경과된 과세기간의 수가 건물은 20, 그 밖의 자산은 4를 초과하는 경우에는 각각 20과 4를 한도로 합니다.

3. 주의사항

• 매입세액 공제 여부: 폐업 시 잔존재화에 대한 부가가치세 과세는 당초 매입세액을 공제받은 재화에 한하여 적용됩니다. 매입세액이 공제되지 않은 재화는 과세 대상에서 제외됩니다.
• 신고 기한: 폐업일이 속한 달의 다음 달 25일까지 확정신고를 해야 합니다.
• 사업의 포괄적 양도: 사업의 경영주체만 변경되고 권리와 의무를 포괄적으로 승계하는 사업 양도의 경우에는 부가가치세 납부 의무가 없습니다.

폐업 시 잔존재화에 대해 납부한 부가가치세는 추후 해당 자산을 양도할 때 양도소득세 계산 시 취득가액에 가산하거나 필요경비로 인정받을 수 있습니다.